Obligatii declarative in legatura cu dividendele primite. Vanzare parti sociale
valabil la 08 Iun 2018
Intrebare: 1. Care sunt obligatiile declarative si de plata pentru o persoana fizica asociata intr-o societate comerciala care a primit dividende pentru anii 2016 si 2017 in luna aprilie 2018 (dividendele au fost distribuite si platite in luna aprilie 2018)?
2. Care sunt obligatiile declarative si de plata pentru o persoana fizica care si-a vandut partile sociale detinute intr-o societate comerciala catre o persoana juridica, asociat in societatea respectiva? Plata partilor sociale a fost efectuata in luna mai 2018. Care sunt inregistrarile contabile pentru achizitia si plata acestor parti sociale de catre persoana juridica care le-a achizitionat?
2. Care sunt obligatiile declarative si de plata pentru o persoana fizica care si-a vandut partile sociale detinute intr-o societate comerciala catre o persoana juridica, asociat in societatea respectiva? Plata partilor sociale a fost efectuata in luna mai 2018. Care sunt inregistrarile contabile pentru achizitia si plata acestor parti sociale de catre persoana juridica care le-a achizitionat?
Raspuns: Art. 97 alin. (7) din Codul Fiscal prevede ca veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final.
Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori.
Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata.
In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.
Aceasta prevedere referitoare la plata impozitului era valabila si in Codul Fiscal aferent anului 2016 si 2017.
Pentru dividendele aferente anului 2017 se datoreaza impozitul pe dividende in cota de 5%.
Platitorul dividendelor, persoana juridica are obligatia retinerii la sursa a impozitului la momentul platii dividendelor sau in luna decembrie 2017 daca nu s-au achitat dividendele aferente anului 2016.
Retinerea impozitului aferent
456 = 446
Impozitul se declara prin formularul 100 cu termen de depunere 25 ale lunii urmatoare.
Persoana fizica are obligatia depunerii declaratiei unice pentru anul 2018, cu termen 15 iulie 2018 pentru calcularea si inregistrarea obligatiei de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate daca suma totala a veniturilor de natura celor prevazute la art. 155 lit. b)-h) depaseste pentru anul 2018 suma de 22.800 lei.
Aceste venituri sunt:
- venituri din activitati independente, definite conform art. 67;
- venituri din drepturi de proprietate intelectuale, definite conform art. 70;
- venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlurilor II, III sau Legii nr. 170/2016, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125;
- venituri din cedarea folosintei bunurilor, definite conform art. 83;
- venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, definite conform art. 103;
- venituri din investitii, definite conform art. 91;
- venituri din alte surse, definite conform art. 114.
Art. 170 prevede ca persoanele fizice care realizeaza venituri prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere al declaratiei.
2. se aplica prevederile art. 94 din Codul Fiscal
Castigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, altele decat instrumentele financiare derivate reprezinta diferenta pozitiva/negativa realizata intre valoarea de instrainare/pretul de vanzare si valoarea lor fiscala, dupa caz, pe tipuri de titluri de valori, care include costurile aferente tranzactiei si costuri legate de transferul de proprietate aferente imprumutului de valori mobiliare, dovedite cu documente justificative.
Determinarea castigului/pierderii din transferul titlurilor de valoare, altele decat instrumentele financiare derivate, se efectueaza, dupa caz, la data:
a) incheierii tranzactiei, pe baza documentelor justificative, de catre intermediarul definit potrivit legislatiei in materie, rezident fiscal roman, daca operatiunea se efectueaza prin intermediar;
b) efectuarii platilor pretului tranzactiei, pe baza documentelor justificative, de catre beneficiarul de venit daca operatiunea nu se efectueaza printr-un intermediar sau intermediarul nu este rezident fiscal roman;
c) incheierii tranzactiei de vanzare in lipsa, indiferent de modalitatea prin care se realizeaza decontarea acesteia, de catre intermediar definit potrivit legislatiei in materie, rezident fiscal roman, pe baza documentelor justificative, in cazul tranzactiilor de vanzare in lipsa.
Castigul net anual/pierderea neta anuala se determina ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la inceputul anului din transferul titlurilor de valoare, si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului financiar, definit potrivit legii.
Castigul net anual/Pierderea neta anuala se determina de catre contribuabil, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, depusa potrivit prevederilor art. 122.
Astfel persoana fizica depune declaratia unica pentru anul 2018, cu termen 15 iulie 2018 pentru calcularea si inregistrarea obligatiei d eplata a contributiei de asigurari sociale de sanatate daca suma totala a veniturilor de natura celor prevazute la art. 155 lit. b)-h) depaseste pentru anul 2018 suma de 22.800 lei (12 salarii minime pe economie).
Pe baza acestei declaratii se determina contributia de 10% la asigurarile sociale de sanatate.
Termenul de plata al contributiei este 15 martie 2019.
In situatia in care veniturile din investitii si din celelalte surse prevazute la art. 155 lit. b)- h) nu depasesc suma de 22.800 lei, nu este obligatorie depunerea declaratiei unice si nu se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate.
Persoana juridica ce a achizitionat partile sociale inregistreaza achizitia acestora
261 = 462
Si plata
462 = 5121
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Dividende
29Apr2024
Distribuire dividende interimare
de
Mihaela Corneanu
valabil la 29 Apr 2024
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu procedura pentru a distribui dividende pe parcursul anului. Cand se pot distribui dividendele pe parcursul anului (doar dupa data de 31.03.2024 si pana la trim. 3)? In contabiliate se inregistreaza la 31.03.2024 distribuirea de dividende sau doar la data hotararii AGA? Va rog sa ma ajutati cu ordinea cronologica in care se inregistreaza distribuirea de dividende: ...
29Apr2024
Dividende platite asociatului unic din Cipru
de
Elena Garofil
valabil la 29 Apr 2024
Intrebare: O societate are asociat unic o alta societate din Cipru in procent de 100%. Avand in vedere ca societatea din Romania este platitoare de impozit pe profit si societatea din Cipru este actionar de peste 3 ani, daca ar acorda dividende acum, impozitul pe dividende retinut va fi 0 in Romania, urmand ca societatea din Cipru sa plateasca acolo? Avem nevoie de certificat de rezidenta fiscala?
29Apr2024
CASS dividende
de
Elena Garofil
valabil la 29 Apr 2024
Intrebare: O microintreprindere plateste conform bilantului interimar la 30.09.2023 dividende interimare in data de 15.10.2023 si impozitul aferent (8%) in data de 10.11.2023. Conform bilantului la 31.12.2023 aceeasi societate plateste dividende in data de 09.02.2024 si impozitul aferent in data de 09.02.2024. Din profitul nerepartizat in anul 2023 dorese sa se repartizeze dividende in luna mai ...
28Apr2024
Microintreprindere si impozit pe profit. Repartizare profit
de
Mariana Prejbeanu
valabil la 28 Apr 2024
Intrebare: In anul 2023 o entitate nu mai indeplineste conditiile pentru microintreprindere incepand cu 01.07.2023. Pentru primele 2 trimestre, ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, firma inregistreaza un profit de 130.000 lei, iar pentru trim. III si IV, cand firma devine platitoare de impozit pe profit, firma inregistreza o pierdere contabila de 25.000 lei, pierderea fiscala fiind ...
03Apr2024
Asigurat in Danemarca. Exceptie de la plata CASS pentru venituri din dividende realizate in Romania
de
Rodica Mantescu
valabil la 03 Apr 2024
Intrebare: O societate comerciala din Romania are asociat unic o persoana rezidenta in Danemarca. In Romania asociatul nu are nici domiciliul si nici rezidenta. Pentru dividendele ridicate trebuie sa achite CASS in Romania? Mentionez ca asociatul este angajat in Danemarca si achita acolo contributia CASS. Daca nu trebuie achitat CASS in Romania, cum facem dovada ca asociatul este asigurat in Danemarca ...
29Mar2024
Plata servicii stomatologice pentru administrator
de
Elena Garofil
valabil la 29 Mar 2024
Intrebare: Administratorul si asociatul unei societati a beneficiat de servicii stomatologice in suma de 4.000 ron si a solicitat factura pe firma. Factura a fost achitata din firma in luna decembrie si doreste ca aceasta suma sa fie compensata din dividendele nete aferente anului respectiv, dar situatiile financiare anuale au fost intocmite in luna martie a anului urmator. In luna decembrie firma nu avea ...