Obligatii privind contributia de asigurari sociale de sanatate pentru PFA -expert contabil pensionar

Raspuns: Conform prevederilor art 296^23 alin. (3) din Codul fiscal indiferent daca persona fizica realizeaza si venituri din salarii sau pensii, se calculeaza si se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate asupra veniturilor obtinute din activitatea desfasurata ca PFA (profesii libere, etc).

Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate pentru persoanele cu statut de PFA, o constituie diferenta dintre venitul brut (total venituri incasate) si cheltuielie deductibile (cele efectuate in scopul realizarii veniturilor impozabile), exclusiv cheltuielile reprezentind contributii sociale (art. 296^22 alin. (2)), stabilita de organul fiscal pe baza declaratiei de venit estimat (220), depusa de contribuabil ( art. 296^24 alin. (2)) din Codul fiscal si nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia.Cota este de 5.5%.

Contribuabilii fac plati anticipate privind contributia la sanatate pe baza declaratiei de venit estimat 220 sau pe baza normelor de venit, in baza deciziei de impunere emisa de organul fiscal – Formular 620 - Decizie de impunere pentru plati anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale de sanatate”, cod 14.13.02.15. In decizia de impunere, baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate se evidentiaza lunar, iar plata se efectueaza trimestrial, in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

In cazul impunerii in sistem real (ex. profesii libere), obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate se determina pe baza declaratiei privind venitul realizat (formularul 200), ca diferenta dintre venitul brut (total venituri incasate) si cheltuielie deductibile (cele efectuate in scopul realizarii veniturilor impozbile), exclusiv cheltuielile reprezentind contributii sociale, la care se aplica cota de 5.5%.

Plata contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilita prin decizia de impunere anuala se efectueaza in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei.

In concluzie, pentru contributia de sanatate nu exista exceptii la plata, ca si in cazul contributiei de asigurari sociale, chiar daca persoana fizica autorizata are calitatea de pensionar.

Pentru contribuabilii care obtin venituri din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara, platitorii de venit calculeaza si retin impozit pe venit potrivit art. 52 alin (1) lit. c , alin (2) lit. a si alin (3) din Codul fiscal, precum si urmatoarele contributii sociale :
- contributia individuala de asigurari sociale (CAS-10,5%) si contributia individuala de asigurari sociale de sanatate (CASS-5,5%), daca acestea sunt singurele venituri realizate;
- numai contributia individuala de asigurari sociale de sanatate (CASS-5,5%), daca persoana care realizeaza venitul este deja asigurata in sistemul public de pensii sau asigurata in sisteme proprii de asigurari sociale neintegrate in sistemul public de pensii sau are calitatea de pensionar.

Baza lunara de calcul pentru CAS este venitul brut stabilit prin contractul incheiat intre parti, valoarea comisioanelor sau onorariilor stabilite potrivit legii in cazul expertizelor tehnice judiciare si extrajudiciare care nu poate fi mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut (10.585 lei).

Baza lunara de calcul pentru CASS este venitul brut stabilit prin contractul incheiat intre parti, valoarea comisioanelor sau onorariilor stabilite potrivit legii in cazul expertizelor judiciare si extrajudiciare.

In concluzie, in cazul in care prin contractul incheiat intre parti se stabileste ca platitorul de venit sa retina integral impozit 16%, implicit si CASS 5.5% la valoarea contractului, expertul tehnic nu mai are obligatia depunerii declaratiei anuale privind venitul realizat (declaratia 200), in cazul in care acest venit este singurul obtinut. Expertul contabil are obligatia sa mentioneze in cadrul formularului 200 la rd. 3.1, suma venitului net aferenta activitatilor cu regim de retinere la sursa, in cazul in care desfasara si alte activitati sau impozitul retinut de catre platittorul de venit nu este final (adica s-a retinut 10% impozit).