ONG. Tratament fiscal al livrarilor intracomunitare de bunuri
valabil la 30 Mai 2013
Intrebare: Un ONG neplatitoare de TVA vrea sa vanda carti pe baza de abonamente in strainatate. Este obligata sa se inregistreze in Registrul operatorilor intracomunitari. Ce obligatii are din punct de vedere TVA si impozit profit? Poate factura fara TVA? Daca da, pana la ce cifra de afaceri? Dar daca vinde extracomunitar?
Raspuns: Pentru astfel de operatiuni, ONG dobandeste calitatea de persoana impozabila care este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA numai din momentul depasirii cifrei de afaceri de 220.000 lei reprezentand echivalentul a 65.000 euro la cursul valutar din data aderarii. Pana la momentul inregistrarii in scopuri de TVA, O.N.G. –ul nu va avea obligatia sa se inregistreze in ROI, dar nici obligatia raportarii operatiunii prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES deoarece nu realizeaza livrari intracomunitare de bunuri scutite cu drept de deducere TVA in Romania in conformitate cu prevederile art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. Practic, O.N.G. –ul respectiv realizeaza livrari intracomunitare de bunuri definite prin art. 125^1 punctul 15, dar pentru operatiunile realizate aplica regimul special de scutire reglementat prin art. 152 "Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici".
In ceea ce priveste definitia livrarii intracomunitare de bunuri, prin art. 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" punctul 15 se face trimitere la art. 128 alin. (9). Prin aceste articol, livrarea intracomunitara este definita drept o livrare de bunuri expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.
Referitor la R.O.I. trebuie retinute prevederile art. 158^2 "Registrul operatorilor intracomunitari" , alin. (8) lit a) din Codul fiscal:
"Nu pot fi inscrise in Registrul operatorilor intracomunitari:
a) persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1;"
O persoana impozabila din Romania care aplica regimul special de scutire de la art. 152 din Codul fiscal coroborat cu prevederile art. 143 alin. (2) lit. a) nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA pentru realizarea unei livrari intracomunitare de bunuri asa cum ar fi obligata, conform prevederilor art. 153^1, sa se inregistreze in scopuri de TVA in situatia in care ar intentiona sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri care ar depasi valoarea de 10.000 euro, exclusiv TVA.
Pentru livrarea intracomunitara de bunuri este recomandabil ca furnizorul din Romania sa emita o factura pe care sa inscrie mentiunea "scutit cf. art. 152 – regimul special de scutire si art. 143 alin. (2) lit. a)" , inclusiv toate informatiile necesare identificarii cumparatorului si a bunurilor vandute. In mod similar, pe factura emisa pentru livrarea bunurilor pe teritoriul unui stat tert, trebuie inscrisa mentiunea "scutit cf. art. 152 – regimul special de scutire si art. 143 alin. (1) lit. a) sau lit. b)". Astfel, trebuie retinut faptul ca dupa inregistrarea in regim normal in scopuri de TVA, ONG considera ca realizeaza o operatiune scutita cu drept de deducere numai daca:
- livrarea cartilor se efectueaza catre persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, caz in care operatiunea reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri care se incadreaza in prevederile art. 143 alin. (2) lit. a);
- livrarea cartilor se efectueaza in baza unei declaratii vamale de export, caz in care operatiunea reprezinta un export de bunuri care se incadreaza in prevederile art. 143 alin. (1) lit. a) sau lit. b).
In ceea ce priveste iimpozitul pe profit, O.N.G. –urile care obtin venituri, altele decat cele mentionate la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal, si depasesc limita prevazuta la alin. (3) platesc impozit pentru profitul corespunzator acestora. Determinarea profitului impozabil se face in conformitate cu prevederile de la cap. II, titlul II din Codul fiscal. In acest sens se va or avea in vedere, in principal:
a) stabilirea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal;
b) determinarea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal, prin parcurgerea urmatorilor pasi:
- calculul echivalentului in lei a 15.000 euro prin utilizarea cursului mediu de schimb valutar EUR/ROL comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru anul fiscal respectiv;
- calculul valorii procentului de 10% din veniturile prevazute la lit. a);
- stabilirea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal ca fiind valoarea cea mai mica dintre sumele stabilite conform precizarilor anterioare;
c) stabilirea veniturilor neimpozabile prin adunarea sumelor de la lit. a) si b);
d) determinarea veniturilor impozabile prin scaderea din totalul veniturilor a celor de la lit. c);
e) calculul profitului impozabil corespunzator veniturilor impozabile de la lit. d), avandu-se in vedere urmatoarele:
(i) stabilirea cheltuielilor efectuate in scopul realizarii veniturilor impozabile de la lit. d). Este necesara utilizarea de catre contribuabil a unor chei corespunzatoare de repartizare a cheltuielilor comune;
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria ONG
06Mai2024
ONG. Sponsorizare alta ONG
de
Bajan Camelia
valabil la 06 Mai 2024
Intrebare: M-ar interesa la ce anume poate folosi o ONG sumele primite din sponzorizare. Poate la randul ei sa sponzorizeze mai departe activiatea altui ONG? In acest sens se incheie la fel un contract de sponzorizare sau este nevoie de alt tip de contract, spre exemplu de finantare al activiatii celeilalte ONG? Cu sumele primite de la ANAF din redirectionarea impozitelor de la PF sau PJ poate la fel sa ...
05Mai2024
ONG. Acordare ajutor financiar. Documente
de
Elena Garofil
valabil la 05 Mai 2024
Intrebare: O ONG ofera suport financiar unor cazuri medicale oncologice sau de orice alt tip pentru recuperarea starii de sanatate a unor persoane care nu au posibilitati financiare. ONG are in statut specificate aceste scopuri. De asemenea, are ca scop si reducerea abandonului scolar si ajuta copii din familii defavorizare cu manuale, haine, mancare si orice acestia mai au nevoie.Care sunt documentele ...
04Mai2024
ONG. Acordare burse. D107
de
Elena Garofil
valabil la 04 Mai 2024
Intrebare: O ONG care nu a desfasurat activitati economice in anul 2023 si care a acordat tot in anul 2023 burse elevilor olimpici are obligatia depunerii D107? In cazul unui raspuns afirmativ, termenul de depunere este 25.06.2024, odata cu cel al depunerii D101? In ceea ce priveste completarea ei, trebuie completata sectiunea beneficiarii sponsorizarilor cu nume, prenume si CNP? Mentionez ca este vorba de ...
04Mai2024
Completare situatie de trezorerie
de
Elena Garofil
valabil la 04 Mai 2024
Intrebare: O ONG infiintata in anul 2023, fara activitate economica, are in extrasele de banca urmatoarele sume: Depunere capital = 500 lei (inregistrat in contul 101)Venituri din sponzorizari peste 100.000 lei (inregistrate in contul 7332 = 110.000 lei)S-au depus situatiile financiare pentru anul 2023, iar acum trebuie depusa situatia de trezorerie. Este corect sa se completeze in declaratia ...
30Apr2024
Donatii ONG .Monografie contabila
de
Vera Constantin
valabil la 30 Apr 2024
Intrebare: O ONG fara scop lucrativ acorda ajutoare sociale din sponsorizari. Din aceleasi sponsorizari organizeaza "Surprize la domiciuliu", in sensul ca achizitioneaza torturi, flori, sampanie si o persoana se deplaseaza la domiciliul sarbatoritului (batrani si nu numai). Ce activitate poate fi considerata si care ar fi monografia contabila indicata?
01Mai2024
ONG. Acordare sprijin financiar unei edituri
de
Elena Garofil
valabil la 01 Mai 2024
Intrebare: O ONG doreste sa sprijine financiar o SRL - o editura pentru editarea si tiparirea unei carti.Va rog sa-mi spuneti daca este posibil din punct de vedere legal aceasta sponsorizare (donatie) de la o ONG la o SRL si ce documente trebuiesc intocmite, inregistrarile contabile si eventualele obligatii declarative si de plata din partea ONG-ului catre bugetul de stat.