Buna ziua! Sunt Simona, Asistentul tau personal.
Click daca ai nevoie de ajutor!
X
Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Autentificare Inregistrare cont
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Portal actualizat la 14 Mai 2024
Un produs marca Rentrop&Straton
Contine toate actele normative din domeniu, actualizate la zi - parteneriat Legis
portalcontabilitate.ro Consultanta specializata pentru CONTABILI
Seminare online
vezi aici toate evenimentele >>>

Optiunea pentru determinarea impozitului pe venit pe baza normelor de venit. Inregistrarea in scopuri de TVA. Contributii sociale datorate

valabil la 01 Iul 2013
Dani Cucu Raspuns oferit de
Dani Cucu

Consultant fiscal

Intrebare: Un PFA din Romania, neplatitor de TVA dezvolta software web pentru o companie din Germania. Activitatea va fi de programator, dezvoltare de programe pe calculator pentru clientul din Germania. Veniturile anuale nu vor depasi 40.000 de euro. La acesta activitate poate fi inregistrat ca platitor de impozit la norma de venit, sau va plati impozit in sistem real?

Ce pasi trebuie sa urmeze pentru a putea factura in Germania, ce declaratii fiscale trebuie sa depuna referitor la aceste facturi, la ce curs trece factura in registrul de incasari si plati pe care trebuie sa-l intocmeasca in calitatea sa de PFA?

Persoana inregistrata ca PFA nu mai are alte venituri in Romania, ce taxe de asigurari sociale (sanatate, pensie, somaj) este obligate sa plateasca la veniturile obtinute.

Va rugam sa oferiti un exemplu de calcul la un venit anual brut de 40.000 euro.

Tip societate: P.F.
Numar de angajati: 0 angajati
Platitoare TVA: Nu
Cod CAEN: 6203

Raspuns: 1. Regula generala pentru a putea recurge la acest sistem simplificat de determinare a impozitului pe venit da dreptul persoanelor fizice care realizeaza venituri comerciale astfel cum sunt definite la art. 46 alin. (2) din Codul fiscal, sa poata opta pentru acest sistem, daca activitatea desfarurata se regaseste in lista/nomenclatorul elaborat de Ministerul Finantelor Publice. In domeniul informaticii, OMFP 3022/2011 privind completarea Nomenclatorului activitatilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activitati desfasurate de contribuabilii care realizeaza venituri comerciale, aprobat prin OMFP 2875/2011 a introdus prin activitatile ce pot fi impuse pe baza de norme de venit serviciile executate in domeniul informaticii, altele decat cele care genereaza drepturi de autor sau drepturi conexe drepturilor de autor: cod CAEN 6202 - Activitati de consultanta in tehnologia informatiei si cod CAEN 6203 - Activitati de management (gestiune si exploatare) al mijloacelor de calcul. Conditia ca venitul sa ramana impus pe baza de norme de venit este ca venitul din actitati independente sa nu reprezinte un drept de autor, caz in care impunerea se face in mod diferit.

Astfel, activitatea cu codul CAEN care se regaseste in nomenclator se impune pe baza de norme de venit daca optiunea contribuabilului a fost astfel exprimata. Pentru persoanele fizice autorizate care realizeaza venituri din activitati independente si desfasoara activitati cuprinse in nomenclatorul stabilit de directiile generale ale finantelor publice teritoriale, venitul net se poate determina pe baza de norme anuale de venit.
Obligatiile privind evidenta contabila a persoanelor care realizeaza venituri din activitati independente impuse pe baza de norme de venit sunt cele stabilite de art. 49 alin. (8) si (9) din Codul fiscal. Astfel, contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit au obligatia de a conduce partea de incasari din Registrul – jurnal de incasari si plati. Masura este obligatorie pentru a putea pune in aplicare prevederile alin. (9) ale art. 49 din Codul fiscal, de trecere la sistemul real incepand cu anul fiscal urmator, in cazul in care se inregistreaza un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro. Aceasta categorie de contribuabili are obligatia sa completeze corespunzator si sa depuna declaratia privind venitul estimat/norma de venit pana la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului in lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei, la sfarsitul anului fiscal.
In aceste conditii, trecerea la sistemul real se poate realiza in mod obligatoriu, daca acest criteriu amintit mai sus este indeplinit, sau prin optiune exercitata de contribuabil in conditiile art. 51 din Codul fiscal.

2. In conformitate cu dispozițiile art. 153 alin. (1) din Codul fiscal o persoana impozabila, așa cum este cazul in intrebarea dvs. care are sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, scutite de TVA cu drept de deducere si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent inainte de realizarea unor asfel de operatiuni.

Avand in vedere formularea obligatiei de inregistrare urmeaza a se analiza daca este indeplinita conditia referitoare la locul presarii serviciului. Conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Asadar, locul prestarii va fi in cazul analizat locul prestarii serviciului va fi in Germania.

Pe langa obligatia de inregistrare in scopuri de TVA, urmeaza ca in conformitate cu prevederile art. 158 indice 2 alin. (1) lit c) din Codul fiscal sa fi efectuata si inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari. Potrivit alin. (2) al art. 158 indice 2 la data solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA potrivit art. 153 persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile vor solicita organului fiscal competent si inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari daca intentioneaza sa efectueze una sau mai multe operatiuni intracomunitare. Asadar ambele operatiuni de inregistrare se realizeaza inainte de prestarea serviciilor intracomunitare.

Inregistrarea in scopuri de TVA prin intermediul in condițiile de mai sus se va realiza prin intermediul formularului cod 091 –Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii aprobat prin OMFP 7/2010. Trebuie subliniat faptul ca in cazul analizat inregistrarea in scopuri de TVA se realizeaza exclusiv in scopul raportarea operatiunilor realizate prin declaratia 390. Inregistrarea realizata nu determina dobandirea de catre PFA a calitații de persoana impozabila inregistrata in regim normal in scopuri de TVA.

Din perspectiva cursului de schimb utilizat in sfera TVA urmeaza a fi aplicate dispozițiile art. 139 indice 1 din Codul fiscal precum și ale pct. 22 din Normelor metodologice de aplicare a acestui articol. Cursul utilizat la inregistrarea in Registrul jurnal de incasari si plati va fi cel de la data facturarii pentru a coincide si cu valoarea inscrisa in declaratia 390.

3. Art. 296 indice 21 alin (1) din Codul fiscal stabileste, in raport cu obligatiile privind contributiile sociale, faptul ca persoanele care desfasoara in mod reglementat activitati independente in Romania avand statut de persoana fizica autorizata sa desfasoare activitati economice au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii si la cel de asigurari sociale de sanatate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte. Persoana fizica autorizata va datora prin urmare pentru veniturile din activitati independente realizate si sub rezerva prevederilor Capitolului II din Titlul IX indice 2 din Codul fiscal, contributia de asigurari sociale datorata in cota integrala de 31,3% si contributia de asigurari sociale de sanatate datorata in cota individuala de 5,5%.

In raport cu obligatiile privind contributia de asigurari sociale, PFA care nu se incadreaza in exceptia prevazuta la alin. (4) al art. 296 indice 23 din Codul fiscal nerealizand si alte venituri, are obligatia de a depune o declaratie privind venitul asigurat la sistemul public de pensii in conformitate cu prebederile art. 296 indice 25 alin. (1) din Codul fiscal coroborate cu cele ale OPANAF 874/2012.

Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale este venitul declarat, care nu poate fi mai mica de 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si nici mai mare decat echivalentul a de 5 ori acest castig. Contribuabilii al caror venit ramas dupa deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor efectuate in scopul realizarii acestui venit, respectiv valoarea anuala a normei de venit, dupa caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim mentionat, nu datoreaza contributie de asigurari sociale.

Incadrarea in categoria persoanelor obligate sa se asigure se face in functie de:
- venitul realizat in anul precedent, ramas dupa scaderea din totalul veniturilor incasate a cheltuielilor efectuate in scopul realizarii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale, raportat la numarul lunilor de activitate din cursul anului, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati impuse in sistem real;
- venitul estimat a se realiza potrivit art. 81 alin. (1) din Codul fiscal, in cazul contribuabililor care isi incep activitatea in cursul anului fiscal;
- valoarea lunara a normelor de venit, obtinuta prin raportarea normelor anuale de venit la cele 12 luni ale anului dupa aplicarea corectiilor prevazute la art. 49 din Codul fiscal, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati impuse pe baza de norme de venit.

Contribuabilii care desfasoara activitati impuse in sistem real, care in anul fiscal precedent au realizat venituri sub nivelul plafonului minim prevazut de lege, nu sunt obligati sa se asigure si nu datoreaza contributie de asigurari sociale, pentru anul fiscal urmator. Contributiile de asigurari sociale platite in anul fiscal in care au fost realizate venituri sub nivelul plafonului prevazut de lege nu se restituie, acestea fiind luate in calcul la stabilirea stagiului de cotizare si la stabilirea punctajului pentru pensionare.

Nivelul venitului declarat de contribuabilii este optiunea acestora, reprezinta un venit ales de catre acestia, cuprins intre 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si echivalentul a de 5 ori acest castig si nu este stabilit in functie de venitul brut anual. Baza de calcul al contributiei individuale de asigurari sociale plafonata este 11.115 lei (5 x 2.223 lei, unde 2.223 lei este castigul salarial mediu utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2013 potrivit art. art. 16 din Legea 6/2013) si nu poate fi mai mica de 778 lei (2.223 lei x 35%).

Formularul 600 se depune anual pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale, iar in cazul inceperii unei activitati in cursul anului fiscal, declaratia se depune in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.

In conformitate cu prevederile art. 296 indice 25 alin. (5) din Codul fiscal, obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale sunt stabilite prin decizie de impunere, iar baza de calcul al contributiei de asigurari sociale se evidentiaza lunar, plata acestei contributii efectuandu-se trimestrial, in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

In cazul contributiei de asigurari sociale de sanatate, platile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, potrivit regulilor prevazute la art. 82 din Codul fiscal, prin decizie de impunere, pe baza declaratiei de venit estimat/norma de venit sau a declaratiei privind venitul realizat, dupa caz.

Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate este diferenta dintre totalul veniturilor incasate si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale, sau valoarea anuala a normei de venit, dupa caz, raportata la cele 12 luni ale anului, si nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia.

Intregirea bazei lunare de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate la nivelul unui salariu de baza minim brut pe tara, in cazul persoanelor care au realizat un venit lunar sub acest nivel, se efectueaza de catre organul fiscal competent, in anul urmator, dupa depunerea declaratiilor fiscale.
Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice stabilite de catre organul fiscal in decizia de impunere, se platesc trimestrial, in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate se determina pe baza declaratiei privind venitul realizat, in cazul impunerii in sistem real, prin aplicarea cotei contributiei de asigurari sociale de sanatate asupra bazei de calcul stabilita conform art. 296 indice 22 alin. (3) din Codul fiscal.
Stabilirea obligatiilor anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate se realizeaza prin decizia de impunere anuala, pe baza careia se regularizeaza sumele datorate cu titlu de plati anticipate, astfel cum este prevazut la art. 296 indice 25 din Codul fiscal. Plata contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilita prin decizia de impunere anuala se efectueaza in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei, iar sumele achitate in plus se compenseaza sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.

Prin urmare, in cazul impunerii pe baza de norme de venit la stabilirea bazei de calcul a contributiei de asigurari sociale de sanatate se va tine cont de norma de venit si nu de venitul brut realizat de contribuabil, iar in cazul impunerii in sistem real, se va tine cont de venitul net din activitati independente exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale, care ia in considerare diferenta dintre venitul brut anual si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii veniturilor.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Newsletter portalcontabilitate.ro

Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Intrebari similare din categoria PFA

14Mai2024

Titular PFA. Persoana incadrata in grad de handicap grav. Impozit pe venit, CASS si CAS

de Nicolae Liviu valabil la 14 Mai 2024
Intrebare: O PFA are codul CAEN 5590 - Alte servicii de cazare (1-4 camere), inregistrat prin Registrul Comertului pe norma de venit - 43.300 lei pentru anul 2024. Persoana fizica care detine PFA are 72 de ani si este de sex feminin, deci se incadreaza la coeficientii de reducere de 60% conform grilei de coeficienti de reducere pentru anul 2024. (43300 x 60% = 25980 reducere conform coeficientilor). Norma ...
13Mai2024

Titular PFA. Persoana incadrata in grad de handicap grav. CASS

de Nicolae Liviu valabil la 13 Mai 2024
Intrebare: O persoana fizica autorizata, la care titularul autorizatiei are certificat de handicap grav, estimeaza ca va realiza in anul 2024 un venit net sub 6 salarii minime. Trebuie sa plateasca diferenta de contributie de asigurari de sanatate pana la 6 salarii minime sau este exceptata de la aceasta obligatie si plateste in functie de venitul realizat?
13Mai2024

PFA. Calcul venit net. Stoc de marfa existent in gestiune

de Nicolae Liviu valabil la 13 Mai 2024
Intrebare: La calculul impozitului pe venit anual se ia in considerare stocul initial si stocul final de marfa al anului pentru care depun declaratia unica sau doar incasarile si platile?
11Mai2024

PFA. Activitati de interpretare artistica

de Gina Popescu valabil la 11 Mai 2024
Intrebare: In cazul unei PFA cu codul CAEN 9001 - Activitati de interpretare artistica care a realizat in 2023 un venit de 53.000 lei este obligat la plata contributiei de pensie sau este scutit ca in cazul drepturilor de autor?
11Mai2024

Impozitare venituri PF nerezidenta

de Mihaela Corneanu valabil la 11 Mai 2024
Intrebare: Un cetatean german cu domiciliul fiscal in Germania si cu NIF de Romania doreste sa isi deschida o PFA in Romania.Ce taxe trebuie sa achite acesta pe teritoriul Romaniei ca sa evite dubla impunere (impozit, CAS, CASS)? Este posibil sa deschida o PFA in Romania?
04Mai2024

Venituri din activitate PFA si chirii. Impozit pe venit, CAS si CASS in 2024

de Nicolae Liviu valabil la 04 Mai 2024
Intrebare: In anul 2024 o PFA in sistem real, platitoare de tva, care obtine venituri din activitati independente estimeaza ca va realiza venituri peste 60 salarii minime pe economie. De asemenea, estimeaza ca va obtine si venituri din cedarea folosintei bunurilor peste nivelul de 24 salarii minime. Persoana fizica respectiva este si pensionar cu pensie de invaliditate gr. 3 (persoana fizica nu este ...
x