Ordin privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA

Monitorul Oficial nr. 0361 din 24 Mai 2011
OMFP nr. 1984 din 11 Mai 2011
Ordin privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA


Potrivit art. 153 alin. (7) din Codul fiscal: „prin ordin al ministrului finantelor publice se pot stabili criterii pe baza carora sa fie conditionata inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile. Organele fiscale competente stabilesc, pe baza acestor criterii, daca persoana impozabila justifica intentia si are capacitatea de a desfasura activitate economica, pentru a fi inregistrata in scopuri de TVA.”

Prin OMFP nr. 1984/2011 au fost adoptate criteriile si procedura

Aceasta presupune un control documentar si un control fizic efectuat de Garda Financiara.

Cui se aplica pocedura ?
Procedura se aplica societatilor comerciale, inregistrate la Registrul Comertului in baza Legii nr. 31/1990, privind societatile comerciale, republicata cu modificari.

Procedura se aplica NUMAI pentru societatile ce declara inca de la infiintare ca vor depasii plafonul de scutire si celor ce desfasoara activitate iar in anul precedent nu au depasit plafonul de scutire, dar opteaza pentru inregistrarea in scopuri de TVA. (Platitorii de TVA prin optiune)‏

!!! Retinem ca nu se aplica celor ce depasesc plafonul de 35000 Eur in cursul anului si sunt obligati sa se inregistreze in termen de 10 zile de la finele lunii in care s-a depasit. Ordinul nu se aplica nici celorlalte persoane impozabile, respectiv PFA, intreprinderilor individuale, organizatiilor si fundatiilor.

Care sunt criteriile urmarite de autoritati?

1) Daca societatea are dreptul de desfasurare a activitatii la sediul declarat, la sediile secundare, si daca sunt indeplinite conditiile de functionare.

2) Daca toti administratorii si/sau asociatii ce detin mai mult de 15% din capitalul social al unui SRL, si daca chiar societatea nu au inscrise fapte si infractiuni in cazierul fiscal. Acest fapt este analizat numai la societatile ce se inregistreaza prin optiune.

3) Daca exista faptic spatiul destinat desfasurarii activitatii economice, la sediul social si dupa caz la sediile secundare.

4) Daca societatea realizeaza un punctaj minim de 45 de puncte pentru a se efectua inregistrarea in sopuri de TVA.


Procedura de verificare

In termen de 3 zile de la depunerea declaratiei de mentiuni, a anexei introduse de ordin si a documentelor doveditoare se analizeaza :
1) existenta dreptului de desfasurare a activitatii.
2) daca administratorii, asociatii ce detin mai mult de 15% din capitalul social si societatea insasi au fapte inscrise in cazierul fiscal, pentru societatea ce in anul precedent a desfasurat activitate in plafonul de scutire si se inregistreaza prin optiune.

Criteriile se analizeaza in cascada, iar neindeplinirea unuia conduce la refuzul inregistrarii in scopuri de TVA.

In caz de indeplinire a criteriilor se procedeaza la controlul faptic.


Criterii de punctaj

Sunt adoptate 25 de criterii de punctaj, notate de la 0 la 10, dintre care amintim:
daca spatiul este detinut in proprietate se obtin 10 puncte;
daca spatiul este detinut prin contract de leasing operational pe o perioada mai mica de un an se obtin 3 puncte;
daca unul din administratori sau asociati au mai detinut aceasta calitate la 1-3 societati ce au fost lichidate, se obtin 7 puncte;
daca unul din administratori sau asociati au mai detinut aceasta calitate la 7-9 societati ce au fost lichidate se obtin 3 puncte;
daca administratorii sunt din state „non-UE” cu viza de sedere in Romania pe termen lung, atunci se obtin 10 puncte;
daca administratorii sunt din state „non-UE” cu viza de sedere in Romania pe termen scurt, atunci se obtin 0 puncte;

Punctajul minim este de 45 puncte

Documentele pe care trebuie sa le aiba in vedere societatea:
a) Declaratia de mentiuni, privind inregistrarea in scopuri de TVA;
b) Certificat constatator de la Registrul Comertului;
c) Caziere fiscale, dupa caz;
d) Documente de detinere a spatiului;
e) Anexa la ordin completata; Se precizeaza angajamentul societatii ce depaseste plafonul de scutire sa nu desfasoare activitati economice pana la comunicarea deciziei de comunicare sau respingere a solicitarii !!!
f) Documente de identitate ale administartorilor si/sau asociatilor, in forma legalizata !!! (Din cate cunoastem noi acestea nu se legalizeaza!!!)‏


Autor: Adrian Benta
Consultant fiscal PortalContabilitate.ro