PFA. Contributii sociale datorate. Plafon scutire TVA

Raspuns: 1) Contributii sociale:
Potrivit prevederilor art. 296 indice 21 alin (1) lit c) din Codul fiscal, persoanele care realizeaza venituri din activitati independente au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii si la cel de asigurari sociale de sanatate.
a) CAS
Potrivit prevederilor art 296 indice 22 alin 1 din Codul fiscal, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale pentru astfel de persoane este venitul declarat, care nu poate fi mai mic de 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat (trebuie sa fie cel putin egal cu 741 lei) si nici mai mare decat echivalentul a de 5 ori acest castig.
Cota este de 31.3%, rezultind o suma de plata de 232 lei lunar.
Potrivit Normelor metodologice date in aplicarea acestui articol, venitul declarat de contribuabilii reprezinta un venit ales de catre acestia.
Incadrarea in categoria persoanelor obligate sa se asigure se face in functie de - venitul estimat a se realiza potrivit art. 81 alin. (1) din Codul fiscal, in cazul contribuabililor care isi incep activitatea in cursul anului fiscal.

Contribuabilii care desfasoara activitati impuse in sistem real, care in anul fiscal precedent au realizat venituri sub nivelul plafonului minim prevazut de lege, nu sunt obligati sa se asigure si nu datoreaza contributie de asigurari sociale, pentru anul fiscal urmator. Contributiile de asigurari sociale platite in anul fiscal in care au fost realizate venituri sub nivelul plafonului prevazut de lege nu se restituie, acestea fiind luate in calcul la stabilirea stagiului de cotizare si la stabilirea punctajului pentru pensionare.
In cazul contributiei de asigurari sociale, obligatiile lunare de plata se stabilesc pe baza venitului declarat.
Persoana fizica respectiva va avea obligatia sa depuna la organul fiscal Declaratia privind venitul asigurat la sistemul public de pensii – Formular 600, reglementata prin OANAF 874/2012.
In ceea ce priveste plata contributiei, nu se fac plati anticipate, platile sunt trimestriale si se fac conform venitului declarat in Declaratia 600.
In cazul contribuabililor care incep o activitate in cursul anului fiscal, declaratia privind venitul asigurat la sistemul public de pensii se depune in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului potrivit prevederilor OMFP 882/2012. Persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii, conform art. 6 alin. (1) pct. I-III si V din Legea 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cele care beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate in sistemul public de pensii nu au obligatia depunerii declaratiei.
b) CASS
Potrivit prevederilor art 296 indice 22 alin 2 din Codul fiscal . baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate pentru persoanele este diferenta dintre totalul veniturilor incasate si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale, sau valoarea anuala a normei de venit, dupa caz, raportata la cele 12 luni ale anului, si nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia.
Cota este de 5.5%.
Declararea contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate:
Contribuabilii fac plati anticipate privind contributia la sanatate pe baza declaratiei de venit estimat 220 sau pe baza normelor de venit, in baza deciziei de impunere emisa de organul fiscal – Formular 620 - Decizie de impunere pentru plati anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale de sanatate”, cod 14.13.02.15.
Plata contributiei de sanatate se efectueaza trimestrial, patru rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru - art. 296 indice 24 alin. (4).
Stabilirea obligatiilor anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate se realizeaza prin decizia de impunere anuala, pe baza careia se regularizeaza sumele datorate cu titlu de plati anticipate.
Plata contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilita prin decizia de impunere anuala se efectueaza in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei, iar sumele achitate in plus se compenseaza sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.
2) Determinarea venitului net din activitati independente se face respectand regulile art. 48 din Codul fiscal, a normelor de aplicarea ale acestuia aprobate prin HG 44/2004, precum si a prevederilor OMFP 1040/2004.
Astfel, venitul net din activitati independente se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla.
Cota de impozit este 16%.
Potrivit prevederilor art. 53 alin (1) din Codul fiscal, contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente au obligatia sa efectueze plati anticipate in contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. 82.
Platile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare sursa de venit, luandu-se ca baza de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat in anul precedent, dupa caz, prin emiterea unei decizii care se comunica contribuabililor, potrivit legii.

Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Pentru stabilirea platilor anticipate, organul fiscal va lua ca baza de calcul venitul anual estimat, in toate situatiile in care a fost depusa o declaratie privind venitul estimat/ norma de venit pentru anul curent, sau venitul net din declaratia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dupa caz. La stabilirea platilor anticipate se utilizeaza cota de impozit de 16% aplicata la venitul anual estimat sau venitul net realizat dupa caz. In cazul dvs. pentru stabilirea platilor anticipate, organul fiscal va lua ca baza de calcul venitul anual estimat.

3) Potrivit art. 152 alin. (5) din Codul fiscal, pentru persoana impozabila nou-infiintata care incepe o activitate economica in decursul unui an calendaristic, plafonul de scutire este plafonul prevazut la art. 152 alin. (1), respectiv 220.000 lei.
Astfel, daca PFA este infiintat in luna septembrie 2012, aceasta va deveni platitoare de TVA numai daca va depasi suma de 220.000 lei (pana la sfarsitul anului) .