Consultanta specializata pentru CONTABILI 
Plati compensatorii. Impozit si contributii
valabil la 22 Mar 2012
Intrebare: In cadrul CCM existent la nivelul unitatii se prevede ca, in cazul desfacerii contractului individual de munca din initiativa angajatorului, salariatii sa beneficieze de acordarea unei indemnizatii brute de 500 lei pentru o perioada de 3 luni.
Va rog sa imi precizati baza legala pentru impozitatea indemnizatiei (cu contributiile individuale, impozit salarii si contributii angajator pentru valoarea : 6*500=1500 lei) in ultima luna in care salariatul are relatii contractuale cu unitatea si acordarea sumei nete corespunzatoare in urmatoarele 3 luni.
Va rog sa imi precizati baza legala pentru impozitatea indemnizatiei (cu contributiile individuale, impozit salarii si contributii angajator pentru valoarea : 6*500=1500 lei) in ultima luna in care salariatul are relatii contractuale cu unitatea si acordarea sumei nete corespunzatoare in urmatoarele 3 luni.
Raspuns:
In ceea ce priveste contributiile sociale, conform art. 296 indice 4 lit. t) din Codul fiscal, veniturile reprezentand plati compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de munca intra in baza de calcul al contributiilor sociale individuale obligatorii. De asemenea, platile compensatorii intra in baza de calcul al contributiilor sociale datorate de angajator, intrucat baza de calcul, in cazul angajatorilor, se constituie din suma castigurilor brute datorate de salariati.
Pentru platile compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de munca, in Codul fiscal sunt stabilite urmatoarele exceptii specifice:
- contributia de asigurari pentru somaj (art. 296 indice 16 lit. c1);
- contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate (296.16 lit e2).
Pentru compensatiile acordate, in conditiile legii ori ale contractelor colective sau individuale de munca, persoanelor concediate pentru motive care nu tin de persoana lor, pct. 24 lit. b) din Normele metodologice date in aplicarea art. 296 indice 16 din Codul fiscal stabileste exceptia de la plata contributiei la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale.
Asadar, pentru compensatiile acordate in conditiile contractelor colective sau individuale de munca, persoanelor concediate pentru motive care nu tin de persoana lor indiferent daca acestea sunt acordate in luna incetarii contractelor individuale de munca sau ulterior, se datoreaza urmatoarele contributii sociale:
- contributia la sistemul asigurarilor sociale de stat (angajator si salariat);
- contributia la sistemul asigurarilor sociale de sanatate (angajator si salariat);
- contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorata de angajator bugetului asigurarilor sociale de stat.
In ceea ce priveste impozitul pe venit, Codul fiscal stabileste la art. 55 alin. (1) ca sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca.
Pentru platile compensatorii acordate in baza contractelor colective de munca nu sunt stabilite exceptii de la plata impozitului pe venit. Impozitul pe venit se determina in conformitate cu prevederile art. 57 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv:
a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor obligatorii aferente unei luni, si urmatoarele:
- deducerea personala acordata pentru luna respectiva;
- cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
- contributiile la fondurile de pensii facultative, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei a 400 euro;
b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora;
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Drepturi salariale
14Mar2024
Concediu de maternitate. Lipsa stagiului de cotizare. Posibilitatea angajatorului de a o plati pe salariata
de
Rodica Mantescu
valabil la 14 Mar 2024
Intrebare: Salariata fara stagiul minim de cotizare de 6 luni intra in concediu de maternitate. Angajatorul poate plati concediul de maternitate din fondul de salarii? Concediul nu va fi acoperit din CCI fara stagiu, dar angajatorul ar dori sa il platesca din FS. Este posibil? Va fi luat in considerare la baza de calcul pentru indemnizatia crestere copil pana la 2 ani? Mentionez ca salariata are functia de ...
20Dec2023
Compensarea orelor suplimentare cu ore libere platite
de
Mihaela Corneanu
valabil la 20 Dec 2023
Intrebare: Angajatii presteaza uneori ore suplimentare in zi de munca normala (nu sarbatori legale, nu sambata/duminica). Aceste ore sunt compensate cu ore libere platite in urmatoarele 90 zile.La aceste ore trebuie sa platesc si un spor de pana la 100%?
18Nov2023
Acordare bonusuri. Societate de stat cu pierdere
de
Raluca Liliana Anghelache
valabil la 18 Nov 2023
Intrebare: In cazul unei societati cu capital majoritar de stat, ca urmare a aplicarii noii Legi 296/2023 referitor la art. XL si art. XLI sectiunea 2 "Masuri referitoare la disciplina economico-financiara a operatorilor economici", va rugam sa ne spuneti opinia dvs. referitor la modul de aplicare a acestor articole, in conditiile in care societatea inregistreaza pierdere doar in anul curent? Referitor la ...
02Sep2023
Salariati detasati in alt stat membru UE. Posibilitatea platii salariului in euro
de
Gabriela Dita
valabil la 02 Sep 2023
Intrebare: O societate romaneasca desfasora activitati in domeniul constructiilor. Personalul este angajat in tara dupa care este detasat in alta tara UE. Salariul (declarat in Revisal si inscris in CM) se poate plati in euro, avand in vedere ca toata activitatea se desfasoara in UE?
14Aug2021
Moneda platii salariului
de
Rodica Mantescu
valabil la 14 Aug 2021
Intrebare: Se pot plati salariile angajatilor si in alta moneda decat cea nationala? In statele de plata suma cuvenita este in lei, dar se doreste sa se faca plata lichidarii in valuta. Daca se poate face plata in valuta, se poate utiliza cursul de schimb al bancii la care se realizeaza schimbul valutar (fiind o suma insemnata, acest curs de schimb al bancii este sub cursul BNR)?
10Iun2021
Data platii salariului
de
Rodica Mantescu
valabil la 10 Iun 2021
Intrebare: In ce data se face plata salariilor? Am vazut ca unele societati fac plata salariilor in registrul de casa in data de 15, altele in data de 25. Cum este corect? Intr-o luna pot sa dau o singura data avans plata salarii?
Un produs marca