Plati efectuate prin decontare bancara

Intrebare: 1. Conform art. 163 Dispozitii privind efectuarea platii din Legea 207/2015 - Codul de procedura fiscala, data la care se stinge debitul este:

(11) In cazul stingerii prin plata a obligatiilor fiscale, bugetare sau a altor sume colectate de institutii publice, in conditiile legii, momentul platii este:

a) in cazul platilor in numerar, data inscrisa in documentul de plata eliberat de organul fiscal, unitatile Trezoreriei Statului, institutiile publice beneficiare care colecteaza sume in conditiilele legii sau institutii de credit care au incheiate conventii cu institutiile publice sau cu Trezoreria Statului in conditiile prevazute prin acte normative specifice;

b) in cazul platilor in numerar efectuate la terminale si echipamente de plata puse la dispozitia debitorilor de catre institutiile de credit, in cadrul serviciilor bancare oferite pentru achitarea obligatiilor fiscale, bugetare sau a altor sume colectate de institutii publice, in contul tranzitoriu deschis conform conventiilor incheiate cu Ministerul Finantelor Publice, data inscrisa in documentul de plata eliberat de terminalele sau echipamentele respective;

c) in cazul platilor efectuate prin mandat postal, data postei, inscrisa pe mandatul postal. In cazul mandatelor postale transmise de unitatile postale in sistem electronic, momentul platii este data postei astfel cum este aceasta transmisa prin sistemul electronic catre Trezoreria Statului, potrivit normelor metodologice aprobate prin ordin comun al ministrului comunicatiilor si pentru societatea informatonala si al ministrului finantelor publice;

d) in cazul platilor efectuate prin decontare bancara, inclusiv internet banking, home banking, mobile banking sau alte mijloace de plata la distanta puse la dispozitia debitorilor de institutiile de credit, inclusiv tranzactiile efectuate prin intermediul contului tranzitoriu, data la care bancile debiteaza contul persoanei care efectueaza plata pe baza instrumentelor de decontare specifice, astfel cum aceasta informatie este transmisa prin mesajul electronic de plata de catre institutia bancara initiatoare, potrivit reglementarilor specifice in vigoare, cu exceptia situatiei prevazute la art. 177;

e) in cazul platilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data la care a fost efectuata tranzactia, astfel cum este confirmata prin procedura de autorizare a acesteia. In cazul creantelor fiscale administrate de organul fiscal central, procedura si tipurile de creante fiscale care pot fi platite prin intermediul cardurilor bancare se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice.

Vizavi de aceste reglementari intervine urmatoarea neconcordanta:

In ultima zi din luna sau la data termenului scadent al platii se incaseaza in numerar la casieria unitatii, se elibereaza document fiscal de catre terminalul pus la dispozitie (incasare prin intermediul cardului), prin platforma Ghiseul.ro sau sau decontare prin internet banking. Aceste sume conform procesului de transferare ajung in conturile unitatii din trezoreria statului dupa aproximativ 2 zile. Deci data platii de catre contribuabil din contul lui este in termenul legal, dar validarea propriu zisa a tranzactiei este de fapt momentul debitarii contului din trezoreria statului, respectiv data de 1 sau 2 a lunii urmatoare.

Asadar se produce o neconcordanta cu efecte negative si denaturare a rezultatului exercitiului:

- neconcordanta dintre evidenta tehnico operativa a impozitelor si taxelor locale si situatia de drept, legislatia impune data de operare in evidenta rol nominal unic cu data platii contibuabilului 31 .03.2024, iar debitarea reala a contului la trezoreria statului 02.04.2024, trezoreria statului inregistreaza data operatiunii ca fiind data debitarii contului unitatii 02.04.2024 si nu data eliberarii documentului de plata a debitorului 31.03.2024, deci aceste sume nu se reflecta in situatia generata de MFP - Raport de executie bugetara COFOG3 la data de 31.03.2024;

- modalitatea de acordare a bonificatiei;

- procedura de operare si raportare vizavi de aceste neconcordante; evidenta registrul-rol nominal unic, executia bugetara generata de aplicatia Forexebug a MFP, reflectarea incasarilor in contabilitate si intocmirea situatiilor centralizate ce urmeaza a se raporta la sfarsitul fiecarei luni.