Precizari referitoare la cota redusa de TVA

Incepand cu 1 septembrie 2013, se aplica cota redusa la TVA de 9%, introdusa prin Ordonanta Guvernului nr. 16/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal si reglementarea unor masuri fiscal-bugetare, pentru toate sortimentele de paine si unele sortimente de faina si grau.
In articolul de mai jos, reamintim principalele reglementari in domeniul aplicarii cotei reduse de TVA.

Completarea art. 140 alin. (2) din Codul Fiscal in sensul implementarii, incepand cu data de 1 septembrie a.c., a cotei reduse de TVA de 9%, s-a facut pentru livrarea urmatoarelor bunuri:
1. toate sortimentele de paine precum si urmatoarele specialitati de panificatie: cornuri, chifle, batoane, covrigi, minibaghete, franzelute si impletituri, care se incadreaza in grupa produse de brutarie la codul CAEN/CPSA 1071;
2. faina alba de grau, faina semialba de grau, faina neagra de grau si faina de secara, care se incadreaza la codul CAEN/CPSA 1061;
3. triticum spelta, grau comun si meslin, care se incadreaza la codul NC 1001 99 00, si secara care se incadreaza la codul NC 1002 90 00, prevazute in anexa I la Regulamentul (CEE) nr. 2658/87 al Consiliului privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful vamal comun, astfel cum a fost modificata prin Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 927/2012 al Comisiei din 9 octombrie 2012.
In aplicarea acestor prevederi a fost emis Ordinul comun al viceprimministrului, ministrului Finantelor Publice nr. 1436 din 26 august 2013 si al ministrului Agriculturii si Dezvoltarii Rurale nr. 852 din 26 august 2013 privind aplicarea cotei reduse de TVA de 9% pentru paine si specialitati de panificatie, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 543 din 28 august a.c.
Prin actul normativ mai sus mentionat au fost explicitate in detaliu notiunile de paine si specialitati de panificatie, astfel incat sa fie evitata aplicarea neunitara a cotei reduse de TVA de 9%.
Cota redusa de TVA de 9% se aplica pe intreg lantul de comercializare atat de producatori, cat si de comercianti, persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul Fiscal, pentru produsele care se incadreaza in categoriile prevazute la art. 140 alin. (2) lit. g) din Codul Fiscal, astfel cum a fost modificat prin Ordonanta Guvernului nr. 16/2013.

In ceea ce priveste triticum spelta, graul comun si secara, categorii de cereale pentru a caror livrare in interiorul tarii se aplica cota redusa de TVA de 9%, prevazuta la art. 140 alin. (2) lit. g) pct. 3 din Codul Fiscal, acestea sunt supuse taxarii inverse in conditiile prevazute la art. 160 alin. (2) lit. c) din Codul Fiscal. Prin urmare, daca atat furnizorul, cat si beneficiarul sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 din Codul Fiscal, se aplica taxarea inversa, respectiv beneficiarul determina taxa aferenta, care se evidentiaza in decontul prevazut la art. 156^2 din Codul Fiscal, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, prin aplicarea cotei de TVA de 9%.

Nu se aplica taxarea inversa prevazuta la art. 160 alin. (2) lit. c) din Codul Fiscal in situatia in care beneficiarul nu este o persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul Fiscal, furnizorul (persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 din Codul Fiscal) colecteaza TVA aplicand cota redusa de TVA de 9% pentru livrarile de astfel de produse in interiorul tarii.

In ceea ce priveste codurile NC utilizate in cadrul art. 160 alin. (2) lit. c) din Codul Fiscal, mentionam ca acestea sunt cele care figurau in nomenclatura combinata stabilita prin Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful vamal comun. Ca urmare a modificarii nomenclaturii combinate prin Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 927/2012 al Comisiei din 9 octombrie 2012 trebuie avute in vedere codurile NC astfel cum au fost modificate, corespunzatoare produselor prevazute la art. 160 alin. (2) lit. c) din Codul Fiscal, astfel:

Produs	Cod NC vechi	Cod NC nou
Grau dur	1001 10 00	1001 11 00 şi 1001 19 00
Alac (Triticum spelta), destinat insamantarii	1001 90 10	1001 91 10
Grau comun destinat insamantarii	ex 1001 90 91	ex 1001 91 20
Alt alac (Triticum spelta) şi grau comun, nedestinate insamantarii	ex 1001 90 99	ex 1001 99 00
Secara	1002 00 00	1002
Orz	1003 00	1003
Porumb	1005	1005
Boabe de soia, chiar sfaramate	1201 00	1201
Seminte de rapita sau de rapita salbatica, chiar sfaramate	1205	1205
Seminte de floarea-soarelui, chiar sfaramate	1206 00	1206 00
Sfecla de zahar	1212 91	1212 91

Pentru informatii suplimentare poate fi accesat website-ul www.mfinante.ro, sectiunea Info TVA/ Informatii despre regimul TVA/ Circulara MFP nr. 408436/02.09.2013.

Sursa: finantevalcea.ro