Prestari servicii in domeniul proiectarii. Expozitii

Intrebare: Suntem o societate din Romania, platitoare de TVA, cu activitate de prestari servicii executate in domeniul proiectarii, montarii si demontarii standurilor expozitionale care se incadreaza in Cod Caen 8230 (cu observatia ca nu suntem organizatori de targuri si expozitii!). Firma nu are activitati principale legate de organizarea expozitiilor. Standurile sunt asamblate si montate exclusiv pe teritoriul Comunitatii( 85-90% in Germania diferenta in alte tari), in diferite locatii “ centre expozitionale - si nu in Romania. Fiecare expozitie poate fi in alt stat al UE sau in alta localitate din interiorul unui stat membru al UE. Deci societatea, dupa opinia noastra, nu poate sa aiba un sediu fix in tarile in care monteaza standuri expozitionale. Clientii societatii sunt atat societati din UE cat si din afara Comunitatii ( de ex. China, India, Mexic, etc.), care participa la aceste expozitii. In toate cazurile participantii la expozitii au deja spatiile de expunere inchiriate de la organizatorii expozitiilor. Sarcina noastra este numai proiectarea standurilor, care dupa acordul clientului va fi pregatit pentru asamblare si montare. Activitatea de proiectare, pregatire si asamblare a standurilor expozitionale se desfasoara la sediul, respectiv, atelierul societatii din Romania. Materialele folosite pentru construirea standurilor sunt achizitionate in mare parte din RO si o mica parte din tarile in care au loc expozitiile (aduse inainte sau ulterior in RO). Daca sunt aduse inainte sunt folosite la pregatirea si asamblarea standurilor si transportate la expozitii. Cele aduse ulterior in RO sunt refolosite pentru alte standuri daca este cazul. Standurile pregatite si asamblate sunt dezasamblate, impachetate si transportate direct la locul de destinatie ( adica la locul expozitiei, unde angajatii societatii noastre efectueaza asamblarea si montarea finala in cateva zile). Dupa terminarea expozitiei standurile sunt demontate de catre angajatii nostrii si materialele sunt readuse in RO. Fiecare expozitie la care montam standuri poate sa fie in alt stat al UE, sau in alta localitate din interiorul unui stat membru. Standurile sunt pregatite si asamblate in atelierul nostru din Romania in mare parte din materialele achizitionate tot din Romania, respectiv si angajatii societatii sunt din Romania, ei fiind trimisi la fiecare expozitie numai pentru cateva zile pentru a efectua montarea finala a standurilor si predarea acestora clientilor. Costurile materialelor folosite sunt incluse in costul standurilor care la randul lor sunt cuprinse in valoarea prestarii de serviciu si nu se factureaza separat materialele.

Punctul 57 din OUG 117/2010 pentru modificarea Legii 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, abroga lit. c) a art.133 alin.(4) din Codul Fiscal care reglementa locul serviciului in anul 2010 in cazul serviciilor principale si auxiliare legate de activitati culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte activitati similare, cum ar fi targurile si expozitiile, inclusiv serviciile prestate de organizatorii acestor activitati.

Intrebari:

1. Astfel, de la inceputul anului 2011, pentru aceste servicii de proiectare, montare, demontare a standurilor expozitionale se aplica regula de baza, adica intra la prevederile art.133 alin (2) si (3) sau se aplica prevederile OUG 117/2010 introduse prin art.133 alin(7) lit.b?

2. Tinand cont de aspectele prezentate mai sus, societatea noastra unde are sediul activitatii economice (in RO sau in tarile unde au loc expozitiile)? Are sediu fix in respectivele state membre, unde au loc expozitiile?

3. Daca societatea nu are sediul activitatii economice nici sediul fix in tarile respective, unde au loc expozitiile , incepand cu 01.01.2011 trebuie sa se inregistreze in scop de TVA pentru aceste activitati in tarile in care au loc expozitiile conform art.153 sau art.153¹? Cum era in 2010? Care este temeiul legal?

4. Cine este obligat, in cazul dat, la plata TVA si unde? Cum a fost pana in 2011?

5. Cum trebuie intocmita factura pentru beneficiarii din UE? Dar pentru beneficiarii din afara Comunitatii? Cu sau fara TVA?

Nu stiu daca formal intrebarea este corecta (adica sunt prea multe de lamurit), dar consider ca fiecare intrebare este in stransa legatura cu celelalte intrebari din acest domeniu. De aceea am considerat ca fiecare intrebare trebuie sa apara impreuna.