Prevederile Ordinului 611/2019 privind modul de completare a D112 pentru anul 2019

Va aducem la cunostinta aparitia urmatorului act normativ:
Ordinul ministrului finantelor publice nr. 611 din 31 ianuarie 2019 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a "Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate" (Monitorul Oficial nr. 123 din 15 februarie 2019).

Prevederile ordinului vizeaza modificarea Declaratiei 112 – „Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate” corespunzator cu modificarile din legislatia specifica, generate de introducerea art.1301 in Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, de modificarile prevazute in Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 114/2018, precum si de necesitatea actualizarii anexelor si instructiunilor de completare, in functie de problemele semnalate din practica, dupa cum urmeaza:
a) introducerea posibilitatii deducerii din creanta fiscala “Contributia de asigurari sociale, datorata de catre persoanele fizice care au calitatea de angajati sau pentru care exista obligatia platii contributiei de asigurari sociale, potrivit legii“ (poz.2 din Nomenclatorul “Creante fiscale”), a sumelor reprezentand ajutor de deces care se platesc de catre institutia care gestioneaza bugetul asigurarilor pentru somaj, in contul asigurarilor sociale;
b) introducerea scutirii din caseta ”Creanta fiscala” a sumelor reprezentand impozit pe venit si contributia de asigurari sociale de sanatate scutite de la plata in perioada de raportare, conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal. De asemenea, pentru a se aplica o prevedere unitara tuturor salariatilor care beneficiaza de facilitati fiscale in baza art. 60 din Codul fiscal, in caseta se vor inscrie si alte sume scutite de la plata impozitului in perioada de raportare, potrivit legii;
c) introducerea unor noi casete pentru inscrierea cifrei de afaceri si a ponderii cifrei de afaceri din activitatile prevazute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, in vederea acordarii facilitatilor fiscale in luna de raportare, in sensul declararii de catre angajator, pe proprie raspundere, a indeplinirii conditiilor aplicarii acestora;
d) introducerea in Nomenclatorul “Tip asigurat“ din Anexa nr. 4 a formularului, a unor noi pozitii pentru categoriile de salariati pentru care salariul minim brut pe tara este diferentiat, in vederea stabilirii bazelor de calcul pentru CAS, CASS si CAM, pentru identificarea salariatilor care isi desfasoara activitatea in domeniul constructiilor si beneficiaza de facilitati fiscale conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, precum si pentru persoanele care desfasoara activitati necalificate cu caracter ocazional (zilieri), potrivit Legii nr. 52/2011 privind exercitarea unor activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
e) introducerea unei noi casete pentru Contributia asiguratorie pentru munca datorata de angajatorii prevazuti la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal;
f) introducerea in sectiunea E3 din Anexa nr. 1.2, Anexa asigurat a unor noi pozitii pentru persoanele fizice care realizeaza venituri pentru care sunt scutite de la plata impozitului, conform Codului fiscal si a altor legi speciale;
g) actualizarea corespunzatoare a anexelor si a instructiunilor la ordin potrivit aspectelor semnalate de utilizatorii declaratiei.

Principalele prevederi ale Ordinului ANAF 611/2019 privind declaratia 112, cu referire la facilitatile fiscalE oferite salariatilor din domeniul constructiilor de OUG 114/2018:

Potrivit OUG 114/2018 care modifica Codul fiscal, la art 60 pct 5 pct d se prevede faptul ca scutirea de impozit pe venit (precum si celelalte facilitati fiscale constand in reduceri sau scutiri de contributii de asigurari) se aplica potrivit instructiunilor la ordinul care reglementeaza Declaratia112, iar aceasta constituie declaratie pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiilor de aplicare a acestor facilitate.

Facilitatile fiscale prevazute de OUG 114/2018 se acorda tuturor angajatilor, indiferent de activitatea prestata, daca sunt indeplinite cumulativ conditiile prevazute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal (cele 4 conditii referitoare la domeniul de activitate, salariul minim, ponderea cifrei de afaceri din constructii, si D112 cae constituie declaratie pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiilor de aplicare a scutirii)
Referitor la facilitatile fiscale oferite in cazul contractelor individuale de munca cu timp partial, sunt trei aspecte de retinut:
- se acorda facilitatile si in cazul acestor salariati numai daca sunt indeplinite cumulativ conditiile prevazute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, deci trebuie indeplinita inclusiv conditia ca veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor sa fie cuprinse intre 3.000 si 30.000 lei lunar inclusiv si sa fie realizate in baza contractului individual de munca;
- Pentru angajatii care au incheiat astfel de contracte si realizeaza un venit brut lunar sub valoare de 3.000 de lei si care nu beneficiaza de facilitatile fiscale oferite de OUG 114/2018, sunt aplicabile in mod corespunzator dispozitiile Codului fiscal privind modul de calcul al contributiilor.
- In aplicarea dispozitiilor Codului fiscal care prevad exceptii de la aplicarea cotei de CAS si CASS la salariul minim, daca in cazul in care in cursul unui an fiscal se utilizeaza in aceeasi perioada mai multe valori ale salariului minim brut pe tara diferentiat in functie de studii, de vechime sau alte criterii prevazute de lege, in situatia in care un angajat incheie doua sau mai multe contracte individuale de munca cu timp partial de lucru cu angajatori care nu desfasoara activitatile corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal (domeniul constructiilor) si cu angajatori care desfasoara astfel de activitati, salariul minim brut pe tara luat in calcul este cel cu valoarea cea mai mica.

Referitor la modul de calcul al cifrei de afaceri din constructii, care serveste la determinarea ponderii in totalul veniturilor obtinute (conditia ca aceasta pondere sa fie de minim 80% pentru a se putea aplica facilitatile), sunt prevazute urmatoarele reglementari:

- Cifra de afaceri cuprinde veniturile, cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul lunii de raportare, rezultate din vanzarea de produse si prestarea de servicii, dupa deducerea, cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul lunii de raportare a reducerilor comerciale, a taxei pe valoarea adaugata, a altor impozite direct legate de cifra de afaceri si a veniturilor realizate din redevente, locatii de gestiune si chirii, la care:

1. se adauga, cumulat de la inceputul anului pana la luna de raportare inclusiv, sumele reprezentand:
a) veniturile din subventiile de exploatare aferente cifrei de afaceri nete, inregistrate in contabilitate pe parcursul fiecarei luni de raportare;
b) soldurile lunare creditoare inainte de transferul in contul de profit si pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse si servicii in curs de executie, evidentiate in contabilitate la sfarsitul lunilor de raportare in care se inregistreaza sold creditor;
c) veniturile din productia de imobilizari corporale si productia de investitii imobiliare, inregistrate in contabilitate pe parcursul fiecarei luni de raportare;

2. se scad, cumulat de la inceputul anului pana la luna de raportare inclusiv, sumele reprezentand soldurile lunare debitoare inainte de transferul in contul de profit si pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse si servicii in curs de executie, evidentiate in contabilitate la sfarsitul lunilor de raportare in care se inregistreaza sold debitor.

Reguli in vederea determinarii "Cifrei de afaceri totale cumulate de la inceputul anului, inclusiv din luna de raportare" si "Cifrei de afaceri cumulata de la inceputul anului realizate efectiv din activitatea de constructii conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, inclusiv din luna de raportare":

- La "Cifra de afaceri cumulata de la inceputul anului realizata efectiv din activitatea de constructii conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, inclusiv din luna de raportare" se iau in calcul numai veniturile din vanzarea produselor finite, semifabricatelor, produselor reziduale si a marfurilor din productia proprie.

- La calculul "Cifrei de afaceri totala realizata cumulat de la inceputul anului, inclusiv din luna de raportare" sumele care se adauga/se scad sunt aferente pentru intreaga activitate desfasurata de angajator, inclusiv cea din activitatea efectiv desfasurata corespunzator codurilor CAEN prevazute la art. 60 pct. 5

- La calculul "Cifrei de afaceri cumulata de la inceputul anului realizata efectiv din activitatea de constructii conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, inclusiv din luna de raportare", sumele care se adauga/se scad sunt aferente activitatii efectiv desfasurate de catre angajator corespunzator codurilor CAEN prevazute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal.