Pro rata la IFN, alternative pentru deducerea TVA deductibila

Intrebare: Intrebare 1 (ref. modalitate de calcul pro rata).

Incepand cu 2014 SOCIETATEA IFN (IFN SA ) aplica pro-rata.

La inceputul anului s-a calculat pro-rata provizorie pentru anul 2014 urmand ca in decembrie sa o calculez pe cea definitiva.

Ce trebuie sa se ia in calcul cand se calculeaza pro-rata respectiv care este valoarea care se in calcul operatiunile din jurnalele de TVA sau se iau in calcul veniturile aferente operatiunilor.

Exista 2 spete, cazul codul fiscal si cazul jurnalului oficial al uniunii europene, respectiv:

1. Conform codului fiscal pro-rate se calculeaza astfel:

Potrivit Cod fiscal: ART. 147 Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila

(6) Pro-rata prevazuta la alin. (5) se determina ca raport intre:

a) suma totala, fara taxa, dar cuprinzand subventiile legate direct de pret, a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numarator; si

b) suma totala, fara taxa, a operatiunilor prevazute la lit. a) si a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor. Se includ sumele primite de la bugetul statului sau bugetele locale, acordate in scopul finantarii operatiunilor scutite fara drept de deducere sau operatiunilor care nu se afla in sfera de aplicare a taxei.

(7) Se exclud din calculul pro-rata urmatoarele:

a) valoarea oricarei livrari de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabila in activitatea sa economica;

b) valoarea oricaror livrari de bunuri sau prestari de servicii catre sine efectuate de persoana impozabila si prevazute la art. 128 alin. (4) si la art. 129 alin. (4), precum si a transferului prevazut la art. 128 alin. (10);

c) valoarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a) si b), precum si a operatiunilor imobiliare, altele decat cele prevazute la lit. a), in masura in care acestea sunt accesorii activitatii principale.

(8) Pro-rata definitiva se determina anual, iar calculul acesteia include toate operatiunile prevazute la alin. (6), pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in timpul anului calendaristic respectiv. Pro-rata definitiva se

2. Conform jurnalului Oficil al Uniunii Europene , art.174:

1). Pro rata de deducere este compusa dintr-un raport cuprinzand urmatoarele sume:

a) la numarator, valoarea totala, fara TVA, a cifrei de afaceri anuale, aferente oepratiunilor care dau drept de deducere conform articolelor 168 si 169

b). la numitor, valoarea totala, fara TVA, a cifrei de afaceri anuale aferente oepratiunilor incluse la numerator si operatiunilor care nu dau drept de deducere.

Exista o diferenta foarte mare intre cele 2 moduri de calcul.

Intrebare 2 (ref. livrari de bunuri de capital).

Daca vanzarile de bunuri recuperate ca urmare a unor operatiuni de leasing financiar (mobile sau imobile) pot fi considerate livrari de bunuri de capital si ca atare excluse din calculul pro ratei?

Intrebare 3 (ref. acordare linie de credit)

La acordarea unei linii de credit tragerile si rambursarile multiple intra in calculul pro ratei o singura data la prima tragerere sau la fiecare utilizare?