Esti aici: TVA

Pro-rata TVA. Exemplu

valabil la 06 Sep 2019

Raspuns oferit de
Dana Hristu
Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Tags: pro ratadeducere tvacodul fiscal

Intrebare: Care este calculul TVA-ului lunar cu o prorata de 12.78%?

• Tip societate: S.R.L.

• Numar de angajati: 1-10 angajati

• Platitoare TVA: Da

• Cod CAEN: 4120

Raspuns:

Persoana impozabila care desfasoara activitati economice din care rezulta atat operatiuni cu drept de deducere, cat si operatiuni fara drept de deducere, este considerata persoana impozabila mixta pentru respectivele activitati.

Operatiuni cu drept de deducere sunt:

operatiuni taxabile, pentru care se aplica cotele prevazute la art. 291 din Codul fiscal;
operatiuni scutite de TVA cu drept de deducere prevazute la art. 294 si 295 din Codul fiscal;
importuri si achizitii intracomunitare, scutite de TVA conform art. 293 din Codul fiscal;

Operatiuni fara drept de deducere sunt:

operatiuni scutite de TVA fara drept de deducere prevazute la art. 292 din Codul fiscal;
operatiuni efectuate de intreprinderile mici care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal;

Astfel, o societate va determina dreptul de deducere a taxei deductibile aferente achizitiilor destinate activitatilor economice, potrivit art. 300 din Codul fiscal astfel:

Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investitii destinate realizarii de astfel de operatiuni, se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestora se deduce integral.

Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere, precum si de investitii care sunt destinate realizarii de astfel de operatiuni se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari pentru aceste operatiuni, iar taxa deductibila aferenta acestora nu se deduce.

Achizitiile pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere se evidentiaza intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestor achizitii se deduce pe baza de pro-rata.

Persoana partial impozabila poate aplica pro rata in situatia in care nu poate tine evidente separate pentru activitatea desfasurata in calitate de persoana impozabila si pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoana impozabila.

Pro rata este tratata in Codul fiscal la art. 300 alin. (6) – (13) si se determina ca raport intre:

a) suma totala, fara taxa, dar cuprinzand subventiile legate direct de pret, a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numarator; si

b) suma totala, fara taxa, a operatiunilor prevazute la lit. a) si a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor. Se includ sumele primite de la bugetul de stat sau bugetele locale, acordate in scopul finantarii operatiunilor scutite fara drept de deducere sau operatiunilor care nu se afla in sfera de aplicare a taxei.

Prin urmare, din punct de vedere la TVA, puteti sa tineti evidente distincte, pe:

1 Operatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere sau

2.Pro-rata

Pro rata aplicabila provizoriu pentru un an este pro rata definitiva, determinata pentru anul precedent, sau pro rata estimata pe baza operatiunilor prevazute a fi realizate in anul calendaristic curent, in cazul persoanelor impozabile pentru care ponderea operatiunilor cu drept de deducere in totalul operatiunilor se modifica in anul curent fata de anul precedent. Persoanele impozabile trebuie sa comunice organului fiscal competent, la inceputul fiecarui an fiscal, cel mai tarziu pana la data de 25 ianuarie inclusiv, pro rata provizorie care va fi aplicata in anul respectiv, precum si modul de determinare a acesteia.

In functie de operatiune, se deducea TVA integral, deloc sau mai putin de 100%.

Exemplu:

Pro-rata provizorie calculata pentru anul 2019: 12,78%

Suma TVA de deductibila, de la rd. 31 din decontul de TVA (300) luna August 2019 = 9.500 lei

Sub –total taxa dedusa, de la rd. 32 din decontul de TVA (300) luna August 2019

9.500 x 12, 78% = 1.214 lei

Suma TVA care nu poate fi dedusa se inregistreaza prin formula contabila 635 = 4426 =8.286 lei

Se calculeaza pro-rata definitiva la 31.12.2019, care se va inscrie in ultimul decont de TVA (31.12.2019)

-daca suma TVA dedusa pe intreg anul este in plus sau in minus, dupa caz, se inscrie in randul 35 de regularizari din decontul de TVA.

Ajustarea va fi pozitiva (cu +) daca pro rata provizorie a fost mai mica decat pro rata definitiva ori va fi negativa (cu -) daca pro-rata provizorie a fost mai mare decat pro-rata definitiva.

In decontul lunii decembrie 2019 se va inscrie pro rata defintiva calculata (ex. 15,12%), la care se va anexa modalitatea de calcul a acesteia, Nu exista un formular tipizat, pentru calculul pro ratei, insa din informatiile furnizate trebuie sa rezulte modul de calcul al pro –ratei, conform prevederilor legale.

Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Newsletter portalcontabilitate.ro

Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile

Intrebare: In cursul anului 2023 am efectuat ca persoana fizica 3 tranzactii notariale: o casa de locuit + anexe + teren aferent si doua spatii comerciale dupa cum urmeaza:1. In luna mai 2023 am vandut un spatiu comercial pe care il detineam din 2009 si pe care l-am avut inchiriat de-a lungul timpului, cu suma de 50.000 euro.2. In luna septembrie 2023 am vandut o casa de locuit + anexe + teren aferent ...

mai mult