Consultanta specializata pentru CONTABILI 
Profit reinvestit. Implicatii fiscale
valabil la 03 Iul 2017
Intrebare: In trimestrul I 2017, o societate obtine venituri totale de 615.490 lei si are cheltuieli totale de 523.900 lei. Profitul contabil este de 91.590 lei iar cheltuielile nedeductibile sunt de 8.420 lei. Profitul fiscal este de 100.010 lei iar impozitul pe profit este 16.002 lei. Capitalul social este de 80.000 lei iar rezervele deja constituite sunt de 16.000 lei.
Societatea a facut investitii in valoare totala de 215.024 lei si doreste de beneficieze de scutire de impozit pe profit reinvestit. Acestea sunt:
- Software, necorporal, factura din luna decembrie 2016 amortizare in luna ianuarie 2017 si au o valoare de intrare in suma de 10.340 lei
- Server, cod 2.2.9, factura din luna decembrie 2016, amortizare din ianuarie 2017, valoare de intrare - 10.767 lei
- centrala termica, cod 2.1.17.3, factura din ianuarie 2017, amortizare din februarie 2017, valoare de intrare - 4.079 lei
- sistem de apa ultrapura, cod 2.1.28, factura din ianuarie 2017, amortizare din februarie 2017, valoare de intrare 28.922 lei
- autosampler, cod 2.1.28, factura din martie 2017, amortizare din aprilie 2017, valoare de intrare 160.916 lei.
Calculul l-am facut in felul urmator:
Profit fiscal = 100.010 lei si impozitul pe profit trimestrul I 2017 este 16% = 16.002 lei
Profitul contabil in trimestrul I 2017 in valoare de 91.590 lei este mai mic decat valoare investitiei de 215.024 lei.
Impozit pe profit scutit este 91.590 lei x 16% = 14.654 lei.
Dupa aplicarea facilitatii impozitul pe profit datorat este 16.002 lei - 14.564 lei = 1.438 lei.
Este corect calculul?
Nota contabila 129 = 1068, cu valoarea 91.590 lei se inregistreaza la sfarsitul anului? In ce conditii se pot utiliza aceste rezerve?
Societatea a facut investitii in valoare totala de 215.024 lei si doreste de beneficieze de scutire de impozit pe profit reinvestit. Acestea sunt:
- Software, necorporal, factura din luna decembrie 2016 amortizare in luna ianuarie 2017 si au o valoare de intrare in suma de 10.340 lei
- Server, cod 2.2.9, factura din luna decembrie 2016, amortizare din ianuarie 2017, valoare de intrare - 10.767 lei
- centrala termica, cod 2.1.17.3, factura din ianuarie 2017, amortizare din februarie 2017, valoare de intrare - 4.079 lei
- sistem de apa ultrapura, cod 2.1.28, factura din ianuarie 2017, amortizare din februarie 2017, valoare de intrare 28.922 lei
- autosampler, cod 2.1.28, factura din martie 2017, amortizare din aprilie 2017, valoare de intrare 160.916 lei.
Calculul l-am facut in felul urmator:
Profit fiscal = 100.010 lei si impozitul pe profit trimestrul I 2017 este 16% = 16.002 lei
Profitul contabil in trimestrul I 2017 in valoare de 91.590 lei este mai mic decat valoare investitiei de 215.024 lei.
Impozit pe profit scutit este 91.590 lei x 16% = 14.654 lei.
Dupa aplicarea facilitatii impozitul pe profit datorat este 16.002 lei - 14.564 lei = 1.438 lei.
Este corect calculul?
Nota contabila 129 = 1068, cu valoarea 91.590 lei se inregistreaza la sfarsitul anului? In ce conditii se pot utiliza aceste rezerve?
Raspuns:
Conform art. 22 din Codul fiscal:
(1) Profitul investit in echipamente tehnologice, calculatoare electronice si echipamente periferice, masini si aparate de casa, de control si de facturare, in programe informatice, precum si pentru dreptul de utilizare a programelor informatice, produse si/sau achizitionate, inclusiv in baza contractelor de leasing financiar, si puse in functiune, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, este scutit de impozit. Activele corporale pentru care se aplica scutirea de impozit sunt cele prevazute in subgrupa 2.1, respectiv in clasa 2.2.9 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotarare a Guvernului.
(2) Profitul investit potrivit alin. (1) reprezinta soldul contului de profit si pierdere, respectiv profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului, obtinut pana in trimestrul sau in anul punerii in functiune a activelor prevazute la alin. (1). Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.
Astfel, scutirea pentru profitul reinvestit se calculeaza pentru trimestrul in care sunt puse in functiune mijloacele fixe. In cazul serverului si a softului avand in vedere ca amortizarea se calculeaza incepand cu luna ianuarie 2017 rezulta ca acestea sunt puse in functiune in luna decembrie 2016 si nu se aplica scutirea pentru profitul anului 2017.
Scutirea se aplica in limita impozitului datorat pentru perioada respectiva, pentru minimul dintre:
- A - valoarea investitiei,
- B - profitul contabil brut
- C – profitul impozabil.
Pentru trimestrul I situatia este urmatoarea:
- A - valoarea investitiei – 193.917 lei
- B - profitul contabil brut – 91.590 lei
- C – profitul impozabil – 100.010 lei
Impozit calculat: 100.010 lei x 16% = 16.002 lei
Baza scutire: minim (A,B,C) = 91.590 lei
Impozit scutit: 91.590 x 16% = 14.645 lei
Impozit datorat la 31.03: 16.002 – 14.645 = 1.348 lei
Alin. (5) al art. 22 stabileste ca scutirea se calculeaza trimestrial sau anual, dupa caz. Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar, cu prioritate pentru constituirea rezervelor, pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar. In cazul in care la sfarsitul exercitiului financiar se realizeaza pierdere contabila nu se efectueaza recalcularea impozitului pe profit aferent profitului investit, iar contribuabilul nu repartizeaza la rezerve suma profitului investit.
Astfel, suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar (129=1068), cu prioritate pentru constituirea rezervelor, pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Impozit pe profit
05Mai2024
Asociere in participatiune Delivery. Obligatii declarative PJ/PF
de
Vera Constantin
valabil la 05 Mai 2024
Intrebare: Am o societate platitoare de impozit pe profit si tva. Are domeniul de activitate delivery. Vrea sa-si ia asociati in participatiune pe care sa-i plateasca cu 3% la veniturile pe care le produc.Care ar fi impozitele pe care firma (x) le-ar plati, ce trebuie sa retina de la asociat si in ce declaratii se mentioneaza si ce rand? Care ar fi notele contabile aferente in acesta speta? Daca am ...
05Mai2024
Calcul impozit pe profit 2024. Pierdere fiscala
de
Vera Constantin
valabil la 05 Mai 2024
Intrebare: La o firma care a fost pe impozit pe profit in 2022 si 2023 a avut pierdere, iar in anul 2024 trim. 1 a avut profit astfel: 1117.01 anul 2022 10.000 (d); 1171.02 anul 2023 = 6.000 (d);in trim. 1 2024 = 3.000 (c).Cat ar trebui sa platesc la stat impozit pe profit in trim. 1 2024 si care ar fi notele contabile aferente corelatiei pierdere/profit?
04Mai2024
Sume sponsorizare. Calcul deducere din impozitul datorat
de
Elena Garofil
valabil la 04 Mai 2024
Intrebare: Suma maxima deductibila din impozit cu cheltuielile cu sponsorizarea se calculeaza trimestrial. In cazul in care nu s-au acordat sponsorizari in trimestrul anterior, as putea folosi fondul de sponsorizare in acest trimestru? De exemplu, in primul trimestru suma maxima deductibila din impozitul cu cheltuielile cu sponsorizarea a fost de 900 lei, dar nu s-au acordat sponsorizari. In acest trimestru ...
03Mai2024
Calculul impozitului pe profit. Analiza deductibilitate
de
Vera Constantin
valabil la 03 Mai 2024
Intrebare: 1. Calculul impozitului pe profit porneste de la veniturile si cheltuielile inregistrate in contabilitate conform reglementarilor contabile aplicabile in 2024? Veniturile din prestari de servicii se inregistreaza in contabilitate pe masura efectuarii acestora? Se ia in calcul la calcularea impozitului pe profit?2. Sunt deductibile doar provizioanele/ajustarile pentru depreciere/si rezerve ...
03Mai2024
Societate in inactivitate temporara. Consecinte fiscale
de
Ionut Jinga
valabil la 03 Mai 2024
Intrebare: O societate comerciala platitoare de impozit pe profit infiintata in 2023 nu a desfasurat activitate economica in anul 2023 si nici nu a depus declaratia de inactivitate. Se poate depune cu intarziere declaratia de inactivitate pentru anul 2023? Nedepunerea acestei declaratii poate atrage sanctiuni, conform articolului 42 din Legea contabilitatii. Mai sunt si alte consecinte pe care trebuie sa le ...
02Mai2024
PFA si asociat in 3 societati. Vector fiscal 2024
de
Vera Constantin
valabil la 02 Mai 2024
Intrebare: O persoana fizica este asociat unic in 3 societati cu acelasi domeniu de activitate si o PFA cu activitate diferita. Doua societati sunt platitoare de impozit pe profit a treia este micro. Toate trei depasesc 500.000 euro CA la 31.12.2023.Societatea care este micro trebuie sa treaca la impozit pe profit incepand cu 01.01.2024?
Un produs marca