Recuperarea pierderilor fiscale

Raspuns: Conform prevederilor art. 26 din Codul fiscal, pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit (rd 41 din formularul 101 , se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.

Prin exceptie de la cele mentionate mai sus, pierderea fiscala anuala realizata incepand cu anul 2009, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.

Asadar, pierderea fiscala raportata prin formularul 101 la rd 41,in suma de 8000 de lei trebuie recuperata din profitul fiscal la urmatoarele termene de calcul al impozitului pe profit, pana la recuperarea integrala.
Profitul impozabil se determina ca diferenta dintre venituri realizate din orice sursa si cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr–un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor.

Veniturile si cheltuielile care se iau in considerarea sunt cele care sunt inregistrate contabilitate potrivit reglementarilor contabile, precum si orice alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor.

Pi = V – C – Vn + Cn –RP – Af – Pf
Pi = profit impozabil
V= venituri
C - cheltuieli
Vn – venituri neimpozabile
Cn – cheltuilei nedeductibile
RP – rezerve si provizioane
Af – amortizare fiscala
Pf – pierdere fiscala.

Daca in trimestrul 1 2013 aveti un profit de 10000 de lei si nu ati luat in considerare la acest rezultat pierderea fiscala din 2012 de 8000 lei, va rezulta un profit impozabil de 2000 de lei (10000-8000) = 2000 lei si un impozit pe profit de 320 lei (2000 x 16%).