Reevaluare. Diminuarea valorii si inregistrarile contabile
valabil la 06 Dec 2012
Intrebare: Firma detine 2 apartamente: unul in valoare de 1.008.000 lei, achizitionat in 2010, al 2-lea in valoare de 2.700.100 lei achizitionat in 2012 (cu antecontract din 2008). La reevaluare (decembrie 2012 ), valoarea a fost diminuata pentru fiecare cu aproximativ 30 %. Care sunt inregistrarile contabile? Ce implicatii fiscale sunt (cheltuieli deductibile sau nedeductibile)? Cum se calculeaza amortizarea in acest caz?
Raspuns: Este necesara cunoasterea atat a valorii de intrare a apartamentelor, cat si valoarea amortizarii cumulate al fiecaruia.
Inregistrarea in contabilitate a rezultatelor reevaluarii se face conform prevederilor pct. 122 si 123 din OMFP nr. 3055/2009, cu modificarile si completarile ulterioare.
Astfel, la reevaluarea unei imobilizari corporale, amortizarea cumulata la data reevaluarii este tratata in unul din urmatoarele moduri:
a) recalculata proportional cu schimbarea valorii contabile brute a activului, astfel incat valoarea contabila a activului, dupa reevaluare, sa fie egala cu valoarea sa reevaluata. Aceasta metoda este folosita, deseori, in cazul in care activul este reevaluat prin aplicarea unui indice; sau
b) eliminata din valoarea contabila bruta a activului si valoarea neta, determinata in urma corectarii cu ajustarile de valoare, este recalculata la valoarea reevaluata a activului. Aceasta metoda este folosita, deseori, pentru cladirile care sunt reevaluate la valoarea lor de piata.
Modul de tratament al amortizarii este un element de politica contabila.
In cazul in care, ulterior recunoasterii initiale ca activ, valoarea unui activ imobilizat este determinata pe baza reevaluarii activului respectiv, valoarea rezultata din reevaluare va fi atribuita activului, in locul costului de achizitie/costului de productie sau al oricarei alte valori atribuite inainte acelui activ.
In astfel de cazuri, regulile privind amortizarea se vor aplica activului avand in vedere valoarea acestuia, determinata in urma reevaluarii.
Soldul contului 212 “Constructii” – valoarea contabila bruta (cost de achizitie) - 1.008.000 lei.
Soldul contului 281 – Amortizarea cumulata aferenta perioadei amortizate.
Valoarea contabila neta = Cost de achizitie – Amortizare (ct. 212- ct. 281)
Valoarea reevaluata (valoarea justa) mai mica decat valoarea contabila neta.
Inregistrarea rezultatelor reevaluarii prin eliminarea amortizarii cumulate
1) Eliminarea amortizarii cumulate
2812 = 212 - Amortizarea cumulata
Amortizarea constructiilor Constructii pe fiecare apartament inregistrata in
contul 2812/ analitic
* in urma acestei inregistrari valoarea contabila a cladirii este adusa valoarea sa contabila neta
2) Inregistrarea diferentei din reevaluare in situatia in care nu a existat o reevaluare anterioara a cladirii prin care sa fi fost inregistrata o diferenta din reevaluare in contul 105.
6813 = 212 - Diferenta din reevaluare
Cheltuieli de exploatare Constructii (Valoare justa – valoare contabila
privind ajustarile pentru neta)
eprecierea imobilizarilor
In urma acestor inregistrari in contul 212 “Constructii” este inregistrata valoarea justa obtinuta in urma reevaluarii.
Amortizarea aferenta perioadelor urmatoare va fi determinata in functie de valoarea justa rezultata in urma reevaluarii cladirii si a duratei de viata a cladirii ramasa neamortizata.
Amortizarea anuala = valoare justa determinata la reevaluare/ nr. ani durata de viata ramasa neamortizata
Cheltuieli deductibile
- Conform prevederilor Legii nr. 571/2003, art. 21 alin (4) lit. s nu sunt deductibile cheltuielile reprezentand valoarea deprecierilor mijloacelor fixe, in cazul in care, ca urmare a efectuarii unei reevaluari, se inregistreaza o descrestere a valorii acestora.
Cheltuiala inregistrata in contul 6813 – nededucitbila
- Cheltuiala cu amortizarea ulterioara – este cheltuiala deductibila la nivelul valorii fiscale. In cazul unei descresteri a valorii mijloacelor fixe sub costul de achizitie, valoarea fiscala este reprezentata de costul de achizitie.
- Aceasta valoare se recupereaza din punct de vedere fiscal prin intermediul amortizarii. Ca atare, amortizarea fiscala este cea calculata pe baza costului de achizitie.
- Amortizarea fiscala deductibila va fi diferita si mai mare decat amortizarea ce va fi inregistrtata in contabilitate.
In ceea ce priveste impozitul pe cladiri, conform prevederilor art. 253 alin (5) din Codul fiscal, in cazul unei cladiri care a fost reevaluata, conform reglementarilor contabile, valoarea impozabila a cladiri este valoarea contabila rezultata in urma reevaluarii, inregistrata ca atare in contabilitatea proprietarului - persoana juridica.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Monografii contabile
10Mai2024
Servicii all inclusive. TVA
de
Gabi Popescu
valabil la 10 Mai 2024
Intrebare: Un hotel are si activitate de restaurant, bar si magazin de suveniruri. Gestiunea la stocuri se tine cantitativ valoric, cu exceptia marfurilor unde se tine global valoric. Hotelul factureaza unui client care a optat pentru cazare tip All inclusive. Se factureaza pe total (cazare cu mic dejun inclus, pranz si cina si bauturi), folosindu-se contul 704.Cum contabilizez achizitia si descarcarea ...
07Mai2024
Constructie imobil pe teren luat in comodat
de
Vera Constantin
valabil la 07 Mai 2024
Intrebare: O firma infiintata in 2019 a deschis un punct de lucru in 11.11.2020 in spatiul detinut de asociatul unic compus din teren + cladire (pe baza de contract de comodat intre persoana fizica si persoana juridica). In contabilitate este inregistrata pe punctul de lucru o constructie in valoare de 300.000 lei care a fost realizata in regie proprie pe terenul detinut de asociatul unic receptionata in ...
29Apr2024
Achizitie miei si cas de la producatori individuali. Documente
de
Elena Garofil
valabil la 29 Apr 2024
Intrebare: O societate cu raspundere limitata vrea sa achizitioneze miei si cas spre vanzare cu amanuntul direct de la producator persoana fizica, cu certificat de producator.Care este documentul de achizitie si ce inregistrari contabile se fac?
25Apr2024
Gestionarea stocurilor la dispozitia clientului conform prevederilor fiscale si contabile
de
Liviu Sapunaru
valabil la 25 Apr 2024
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu o monografie contabila completa a unui magazin cu franciza cocodrillo. Marfa se primeste pe avize si se factureaza in momentul vanzarii.
15Apr2024
Tranzactia de vanzare a unui autoturism catre un asociat. Implicatiile fiscale si contabile
de
Liviu Sapunaru
valabil la 15 Apr 2024
Intrebare: Scietatea a vandut catre asociat un autoturism la valoarea de piata. Autoturismul a fost achizitionat cu 3 ani in urma (factura de achizitie cu TVA). Asociatul are dubla cetatenie, astfel, s-a facut factura de export (extracomunitar, fara TVA).La vanzare trebuie ajustat sau nu TVA-ul?Asociatul a creditat societatea, poate fi compensata aceasta factura cu creditarea?Care ar fi monografia ...
11Apr2024
Credit overdraft. Inregistrari contabile
de
Mariana Prejbeanu
valabil la 11 Apr 2024
Intrebare: Care este monografia contabila in cazul unui credit de tip overdraft in valoare de 1.000 lei? Creditul se vede pe sold (in banca), dar pe extrasul de cont nu apare. Se plateste dobanda doar in cazul in care cheltuim din linia de credit de tip overdraft. Ma informati va rog daca se inregistreaza in contabilitate in baza contractului de imprumut pe contul 162 (creditul este pe 2 ani) intreaga ...