Retinerea si declararea impozitului retinut de la un nerezident

Raspuns: Impunerea veniturilor realizate de nerezidenti din Romania se face potrivit reglementarilor Titlului V din Legea 571/2003, privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Romania, altfel decat printr-un sediu permanent, se calculeaza, se retine si se varsa la bugetul de stat de catre platitorii de venituri.

Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea cotelor de impunere asupra veniturilor brute impozabile platite.

Impozitul se calculeaza si se retine in momentul platii venitului si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul calculat se plateste la bugetul de stat, in lei, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua retinerii impozitului pentru nerezidenti.

Conform prevederilor art. 118 din Codul fiscal atunci cand un nerezident prezinta certificatul de rezidenta fiscala, i se aplica cota de impozit prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri sau cea care este mai favorabila, atunci cand sunt cote diferite. Daca un contribuabil este rezident al unei tari din Uniunea Europeana, cota de impozit care se aplica venitului impozabil obtinut de acesta din Romania este cota mai favorabila prevazuta in legislatia interna, legislatia Uniunii Europene sau in conventiile de evitare a dublei impuneri.

Daca certificatul de rezidenta fiscala, nu este prezentat in acest termen, se aplica prevederile Titlului V din Codul fiscal. In momentul prezentarii certificatului de rezidenta fiscala se face regularizarea impozitului in cadrul termenului legal de prescriptie de 5 ani. Certificatul de rezidenta fiscala trebuie sa mentioneze ca beneficiarul venitului a avut, in termenul de prescriptie, rezidenta fiscala in statul contractant cu care este incheiata conventia de evitare a dublei impuneri.

Certificatul de rezidenta fiscala prezentat in cursul anului pentru care se fac platile este valabil si in primele 60 de zile calendaristice din anul urmator, cu exceptia situatiei in care se schimba conditiile de rezidenta.

Cu Elvetia este ratificata conventia de evitare a dublei impuneri prin Legea 60/1994

Incepand cu data de 1.02.2013 este foarte important sa verificati locul unde persoana nerezidenta solicita sa primeasca banii, deoarece OUG 8/2013 prevede o cota de impunere de 50% daca veniturile sunt platite intr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii.

Avand in vedere cadrul legislativ prezentat, mentionam ca retinerea impozitului se face la data platii venitului, respectiv in luna decembrie pentru cazul prezentat de d-voastra. Cursul la care se calculeaza impozitul este cel valabil in ziua retinerii.

Pentru impozitele retinute la sursa, platitorii de venit trebuie sa depuna o declaratie informativa la organul fiscal competent pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul expirat (de ex., in anul 2013 pentru anul 2012).

Formatul declaratiei informative este cel prevazut de art. 119 din codul fiscal si pct. 15 indice 1 din normele metodologice aprobate prin HG 44/2004, cu modificarile ulterioare.

Cursul de schimb utilizat este cel aplicat la data retinerii impozitului.