Sediu social. Dubla impunere. Asociat cu rezidenta in alt stat

Intrebare: O persoana juridica romana X inregistrata in scopuri de TVA in Romania si cu cod de TVA in Germania si in mai multe tari din Europa (activitate vanzare pe platforma Amazon), platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor, care depaseste plafonul de 500.000 euro in luna octombrie, trece la impozit pe profit cu data de 01.10.2023.

Unicul asociat si administrator persoana fizica este cetatean roman care locuieste si are rezidenta fiscala in Germania. In Germania mai desfasoara si alte activitati economice autorizate, detine o PFA sau echivalentul SRL-ului, prin urmare are si cod de TVA emis de autoritatile din Germania pentru entitatea din Germania si depune declaratii de impozit pe profit si TVA in Germania. Practic, plateste taxe (impozit pe profit si TVA) in Germania atat pe firma din Germania, cat si pe firma din Romania.

In baza urmatoarele precizari legislative:

Art. I din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:

1. La articolul 7, punctul 18, litera d) a punctului 26, punctele 37 si 40 se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

18. locul conducerii efective - locul in care, daca nu se demonstreaza altfel, persoana juridica straina realizeaza operatiuni care corespund unor scopuri economice, reale si de substanta si unde este indeplinita cel putin una dintre urmatoarele conditii:

a) deciziile economico-strategice necesare pentru conducerea activitatii persoanei juridice straine in ansamblul sau se iau in Romania de catre directorii executivi/membrii consiliului de administratie;

b) sau b) cel putin 50% din directorii executivi/membrii consiliului de administratie ai persoanei juridice straine sunt rezidenti;

1. Suntem in situatia in care locul conducerii afacerii este in Germania si asociatul unic (si administrator) are rezidenta fiscala in Germania. Persoana juridica romana X trebuie sa isi declare rezidenta fiscala in Germania si sa plateasca impozit pe profit 15% in Germania si 1% in Romania? Mai sunt si alte prevederi legislative in acest sens? Cum trebuie sa procedam in acest caz? Care sunt documentele ce trebuie depuse la ANAF - atat in Romania, cat si in Germania? Cum se declara si plateste efectiv impozit pe profit 15% in Germania? Se regularizeaza anual sau se declara trimestrial prin procedura existenta (care ar fi procedura)? Trebuie luate in calcul doar veniturile obtinute cu firma din Romania pe teritoriul Germaniei, sau toate veniturile obtinute din toate tarile in care obtine venituri cu firma din Romania?

2. Cum se procedeaza in cazul in care este un alt asociat si administrator in aceasta firma, cu rezidenta in Romania, care practic ar administra firma din Romania? Sau daca firma are administrator neasociat cu rezidenta in Romania?

3. Daca sunt mai multi asociati, conteaza proportia nerezidentilor la plata impozitului in raport cu speta prezentata?

4. Acelasi client plateste in Romania impozitul pe venitul nerezidentilor (comision 16% calculat cu suta majorata). Mentionam ca am considerat ca nu se poate aplica conventia de evitare a dublei impuneri cu Luxemburg, deoarecce comisionul este retinut automat de catre platforma Amazon si nu se poate face stopajul la sursa a impozitului pe nerezidenti din factura de comision. In situatia in care impozitul pe profit se considera datorat in Germania, am putea considera ca nu mai datoreaza in Romania impozitul pe venitul nerezidentilor? In concluzie, ne intereseaza ce obligatii fiscale are fata de autoritatile statului aceasta firma, al carui unic asociat si administrator (cetatean roman) locuieste si are rezidenta fiscala stabilita in Germania.