Servicii intracomunitare

Intrebare: Societatea comerciala A.T. SRL, cu asociat unic, cod CAEN 4941 Transporturi rutiere de marfuri, infiintata in anul 2008, suspenda activitatea in martie 2011 si are activitatea intrerupta pana in luna aprilie 2023. La data de 07.04.2023 A.T. SRL incepe procedura de reactivare la ORC, data cu care intra ca asociat si administrator in societate al doilea asociat si administrator, domnul B.A., cel care va desfasura activitatea principala cu cod CAEN 4941. Are loc reactivarea la ANAF si solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA, A.T. SRL devenind platitoare de TVA din 20.04.2023.

Cu data de 01.05.2023 domnul B.A. incheie CIM cu A.T. SRL, cu norma intreaga, pe perioada nedeterminata, pentru functia de conducator auto transporturi rutiere de marfuri cod COR 833201, salariul de baza lunar brut fiind de 3000 lei. La inceputul lunii mai 2023, A.T. SRL incheie un contract pentru prestarea de transporturi rutiere de marfuri cu o societate din Danemarca DK. Din incheierea acestui contract, prin prestarea serviciului asumat, au rezultat urmatoarele documente pentru A.T. SRL:

1. Credit note in numar de 7, prin care societatea contractoare din DK se angajeaza sa plateasca niste sume societatii A.T. SRL, in euro, pentru transporturile efectuate, in functie de distanta parcursa. Scadenta acestor credit note intervine la 30 de zile de la expirarea lunii curente; pentru luna mai scadenta este la 01.07.2023;

2. O factura emisa de o societate din Ungaria, data 07.05.2023, pentru traversarea cu vaporul si suplimentare de combustibil, emisa fara TVA si achitata din contul in euro al A.T. SRL;

3. O factura emisa de o societate din Suedia, la 23.05.2023, pentru inspectia digitala a tahografului, emisa cu TVA si achitata din contul de euro al A.T. SRL;

4. O factura emisa de societatea contractoare din DK, la 31.05.2023, pentru cedarea folosintei unei remorci proprii, pusa la dispozita A.T. SRL. Factura este emisa fara TVA;

5. O factura emisa de un furnizor de combustbil si vigniete, tot la 31.05.2023, cu cod de inregistrare TVA din Danemarca DK, care opereaza in Germania, Suedia si Danemarca. Pozitia din factura pentru vignietele din Germania nu contine TVA. Atat pozitia din factura pentru consumul de combustibil din Suedia, cat si cea pentru consumul de combustibil din Danemarca contin TVA. Consumurile de combustibil si vignietele au fost achitate de pe un card de combustibil pus la dispozitia firmei A.T. SRL de catre firma contractoare din DK.

1. Credit notele trebuie inregistrate in contabilitate?

2. Pentru incasarea credit note-lor, societatea din Romania trebuie sa emita o factura? Activitatea pe care o presteaza pentru societatea contractoare din DK este o livrare intracomunitara de servicii? Factura se va emite fara TVA? Pana la data acestei intrebari, societatea nu a incasat nimic de la societatea contractoare din DK. Emiterea facturii va avea loc la 01.07.2023.

3. Din facturile intrate descrise la punctele 2., 3., 4. si 5., care reprezinta achizitii intracomunitare si cele care nu pot fi considerate achizitii intracomunitare de servicii de catre firma din Romania ce reprezinta?

4. Cum operez aceste intrari in SAGA?

5. Cum completez decontul de TVA? Am ceva de declarat la Livrari? Ce trebuie sa scriu la Achizitii si unde (pentru intrarile de la punctele 2., 3., 4. si 5.)?

6. Trebuie sa depun D112 pentru CIM activ de la 01.05.2023. Avand in vedere ca din 09.05.2023 domnul B.A. se afla in Danemarca? Poate fi considerata activitatea desfasurata acolo ca detasare transnationala? Are dreptul la cheltuieli de deplasare? Daca da, va rog sa-mi spuneti in ce constau (diurna, cazare, cheltuieli neprevazute), ce documente trebuie sa stea la baza acestor cheltuieli si trebuie sa le evidentiez in D112 la 8.4.1, 8.4.2 sau 8.4.3?