Servicii presate in perioada de garantie. Refacturare asigurare. TVA
valabil la 02 Iun 2013
Intrebare: Societatea noastra este dealer si reparator auto autorizat. Dupa expirarea garantiei oferite de producator, acesta doreste sa implementeze un program de garantie extinsa (pana la maxim 60 luni) adresat autovehiculelor noi sau rulate, inregistrate in Romania, avand maxim 30 de luni vechime.
In acest sens, producatorii, prin reprezentanta lor din Romania, au perfectat o intelegere cu un broker de asigurare care este si Administratorul programului, program ce se va derula in baza unor contracte de colaborare incheiate intre Broker si fiecare dealer din retea.
Totodata, parte a acestui program este si un Asigurator, cu care fiecare dealer va incheia o polita de raspundere civila contractuala pe perioada garantiei extinse. Prin program urmeaza sa se acopere reparatiile aferente defectiunilor mecanice sisau electrice ale pieselor unui autovehicul, precum si costul cu manopera aferenta, fara TVA. Asiguratul, in speta societatea noastra, va achita prima de asigurare catre Asigurator, iar acesta, in cazul aparitiei riscului asigurat, va achita despagubiri societatii noastre, reprezentand contravaloarea pieselor inlocuite si a manoperei aferente, fara TVA, solicitand in acest sens intocmirea unui deviz de reparatii.
Tinand cont de contextul prezentat mai sus, va rugam sa ne ajutati in clarificarea urmatoarelor aspecte:
1. Intra aceste reparatii in sfera operatiunilor impozabile din perspectiva TVA, avand in vedere ca beneficiarul reparatiei este proprietarul autovehiculului?
2. In cazul recuperarii de la proprietarul autovehiculului a contravalorii primei de asigurare (pe care, reamintesc, societatea noastra, in calitate de asigurat, o va achita catre Asigurator), trebuie sa intocmim factura catre proprietar taxand operatiunea cu cota de 24%?
In acest sens, producatorii, prin reprezentanta lor din Romania, au perfectat o intelegere cu un broker de asigurare care este si Administratorul programului, program ce se va derula in baza unor contracte de colaborare incheiate intre Broker si fiecare dealer din retea.
Totodata, parte a acestui program este si un Asigurator, cu care fiecare dealer va incheia o polita de raspundere civila contractuala pe perioada garantiei extinse. Prin program urmeaza sa se acopere reparatiile aferente defectiunilor mecanice sisau electrice ale pieselor unui autovehicul, precum si costul cu manopera aferenta, fara TVA. Asiguratul, in speta societatea noastra, va achita prima de asigurare catre Asigurator, iar acesta, in cazul aparitiei riscului asigurat, va achita despagubiri societatii noastre, reprezentand contravaloarea pieselor inlocuite si a manoperei aferente, fara TVA, solicitand in acest sens intocmirea unui deviz de reparatii.
Tinand cont de contextul prezentat mai sus, va rugam sa ne ajutati in clarificarea urmatoarelor aspecte:
1. Intra aceste reparatii in sfera operatiunilor impozabile din perspectiva TVA, avand in vedere ca beneficiarul reparatiei este proprietarul autovehiculului?
2. In cazul recuperarii de la proprietarul autovehiculului a contravalorii primei de asigurare (pe care, reamintesc, societatea noastra, in calitate de asigurat, o va achita catre Asigurator), trebuie sa intocmim factura catre proprietar taxand operatiunea cu cota de 24%?
Raspuns: Potrivit art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, din punct de vedere al TVA sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) operatiunile care, in sensul art. 128-130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 132 si 133;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 127 alin. (1), actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 127 alin. (2);
In conformitate cu prevederile art. 129 alin. (5) lit. c) nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata serviciile prestate in mod gratuit in cadrul perioadei de garantie de catre persoana care a efectuat initial livrarea de bunuri sau prestarea de servicii.
Asadar, serviciile prestate de catre societate in mod gratuit in cadrul perioadei de garantie prevazuta in contractele cu clientii nu constituie operatiuni impozabile din punct de vedere al TVA, nefiind considerata prestari de serciii efectuate cu plata.
Potrivit art. 137 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, altele decat cele prevazute la lit. b) si c) ale acestui articol, baza de impozitare a TVA este constituita din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, inclusiv subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni;
Alin. (2) lit. b) al acestui articol stabileste ca, cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii.
In baza acestor prevederi apreciem ca, din punct de vedere al TVA, contravaloarea primelor de asigurare refacturate clientilor este considerata cheltuiala accesorie livrarii de bunuri efectuata de catre societatea dvs. si se include in baza de impozitare a TVA.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Operatiuni impozabile
23Apr2024
Constructie parcuri fotovoltaice pe un teren
de
Anca Bilas
valabil la 23 Apr 2024
Intrebare: O societate doreste sa achizitioneze un teren de la o persoana fizica in baza unui contract de vanzare-cumparare. Terenul are pe el o casa veche, in ruina. Terenul va fi curatat si folosit ulterior de societate pentru montarea de panouri fotovoltaice. Care este regimul de TVA al acestui teren? Mentionez faptul ca valoare acestuia nu depaseste suma de 5.000 euro?
11Apr2024
Iesirea prin optiune din evidenta platitorilor de TVA. Cod de TVA anulat anterior din oficiu
de
Carmen Adomnoaei
valabil la 11 Apr 2024
Intrebare: Clientul nostru, persoana juridica cu sediu in Romania, si-a suspendat activitatea anul trecut in septembrie prin depunerea solicitarii la ONRC. Activitatea a fost reluata luna aceasta. La data suspendarii, societatea era platitoare de TVA. Conducerea doreste in urma reactivarii renuntarea la a fi platitoare de TVA, avand in vedere specificul activitatii (servicii). Facem mentiunea ca in cursul ...
05Apr2024
TVA. Locul prestarii
de
Munteanu Corneliu Stefan
valabil la 05 Apr 2024
Intrebare: O microintreprindere platitoare de TVA presteaza un serviciu de verificare-inspectie mecanica a unui camion si monteaza o piesa pe acesta, adica efectueaza o prestare de servicii plus o livrare de bunuri. Serviciul se presteaza efectiv in Romania, insa firma (clientul) care detine camionul este din Ungaria si detine cod valid de TVA verificat si pe VIES. Societatea noastra din RO emite factura CU ...
02Mar2024
Produse cu continut de zahar mai mare de 10g, servite in incinta restaurantului
de
Anca Bilas
valabil la 02 Mar 2024
Intrebare: Va rog sa ma lamuriti daca TVA colectata pentru produse cu zahar adaugat mai mare de 10g/100g produs(prajituri, deserturi) consumate in incinta restaurantului este 19%, la fel ca si in cazul in care acestea sunt livrate la pachet? Sau daca aceste produse se consuma in incinta localului se colecteaza tva doar 9%?
13Feb2024
Vanzare online
de
Raluca Liliana Anghelache
valabil la 13 Feb 2024
Intrebare: O societate din Romania, inregistrata in scopuri de TVA, doreste sa vanda marfa prin platforma Amazon. Marfa pleaca din China si ajunge in depozitul Amazon Spania sau Amazon alt stat membru UE. Marfa nu ajunge in Romania, se vinde direct catre clientul final persoana fizica, care are domiciliul in UE. In Romania ajung doar cateva mostre.Societatea din Romania poate plati direct taxele vamale ...
15Ian2024
TVA. Plafon cifra de afaceri
de
Munteanu Corneliu Stefan
valabil la 15 Ian 2024
Intrebare: In legatura cu calcularea cifrei de afaceri de 100.000 euro pentru declararea si plata TVA trimestrial, creditarea asociatului, care a fost donata societatii (trecuta pe contul 758.02) intra in cifra de afaceri a societatii?