Sistemul TVA la incasare, persoane afiliate

Raspuns: In situatia prezentata, consider ca societatea A nu este afiliata cu societatea C chiar daca societatea A este afiliata cu societatea B conform prevederilor art. 7 pct. 21 lit. c) lit. (ii) din Codul fiscal "c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:…. (ii) a doua persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;".

In acest context, am in vedere prevederile art. 7 pct. 21 lit. c) lit. (iii) in conditiile in care societatea C este o persoana juridica terta "c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:…. (iii) o persoana juridica terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua.". Practic, societatea C detine, indirect actiuni doar la societatea B, fara a detine actiuni si la persoana juridica A.

De asemenea, conform prevederilor Legii 31/1990 privind societatile comerciale, nu se poate considera ca un administrator controleaza persoana juridica care l-a desemnat in conformitate cu prevederile art. 77 alin. (1) "Asociatii care reprezinta majoritatea absoluta a capitalului social pot alege unul sau mai multi administratori dintre ei, fixandu-le puterile, durata insarcinarii si eventuala lor remuneratie, afara numai daca prin actul constitutiv nu se dispune altfel.".

Conform prevederilor art. 73 din Legea 31/1990, administratorul este responsabil solidar fata de societate pentru:
a) realitatea varsamintelor efectuate de asociati;
b) existenta reala a dividendelor platite;
c) existenta registrelor cerute de lege si corecta lor tinere;
d) exacta indeplinire a hotararilor adunarilor generale;
e) stricta indeplinire a indatoririlor pe care legea, actul constitutiv le impun.

In acest caz, societatea A, inscrisa in sistemul TVA la incasare, emite factura prin aplicarea regulilor speciale privind acest sistem deoarece nu se incadreaza in exceptiile reglementate prin art. 134^2 alin. (6) lit. e) " in cazul livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21."

Din acest motiv, societatea A inscrie pe factura emisa pe numele firmei C, mentiunea "TVA la incasare".