Stocuri lipsa si degradate

Raspuns: In primul caz ati descoperit o eroare contabila: aceea de neinregistrare a consumului de materiale la timpul sau.

Pe baza unei Decizii a conducerii (in care se explica eroarea si se dispune corectarea ei) veti inregistra acum descarcarea de gestiune pe seama contului de rezultat reportat:
1174 = 3021

In acest caz nu trebuie sa ajustati TVA pentru ca materialele au fost utilizate in scopuri taxabile.

Daca ati fost platitori de impozit pe profit in anul in care s-a omis inregistrarea descarcarii de gestiune a materialelor depuneti rectificativa la D101 deoarece cheltuiala inregistrata prin 1174 este deductibila in exercitiul respectiv.

Daca ati fost microintreprindere nu mai trebuie sa faceti nimic deoarece inregistrarea cheltuielii nu are impact fiscal.

In Situatiile financiare la 2023 veti explica (in Note sau Raportul administratorului) ca ati corectat erori contabile din exercitiile precedente.

Corectarea erorilor contabile este reglementata la punctele 65 69 din OFMP 1.802/2014.

Materialele care sunt degradate si nu mai pot fi utilizate se pot casa:
6021 = 3021

Nu trebuie sa ajustati TVA dedusa la achizitie daca veti avea dovada distrugerii.

Art. 304 din Codul fiscal:
(2) Nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei in cazul:
a) bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de persoana impozabila. ( )

Normele metodologice de aplicare a art. 304 din Codul fiscal explica la punctul 78:
(10) In sensul art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor de natura celor prevazute la alin. (1) distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la acestea:
( )
d) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate si pentru care se face dovada distrugerii;
( )

Prin dovada distrugerii intelegem:

• mantiunea in Procesul verbal de casare ca bunurile au fost colectate de furnizorul de servicii de salubritate impreuna cu restul gunoiului daca este vorba despre materiale care pot fi aruncate la gunoi
• dovada predarii catre un colector autorizat daca este vorba de DEEE-uri
• dovada vanzarii ca deseuri reciclabile daca este vorba de materiale care pot fi reciclate
• etc.