Sucursala in Ungaria.Credit fiscal

Intrebare: Societatea X persoana juridica romana cu sediu permanent in Romania platitor impozit pe profit (cu cota de 16%), detine in proportie de 100% o sucursala fara personalitate juridica Y in Ungaria platitoare de impozit pe venitul societatilor (cu o cota de 10%), dar cu cod unic de identificare diferita de cea romana.

Pe parcursul anului 2014 societatea X a platit impozit pe profit cu cota de 16% din Romania, iar societatea Y impozit pe venitul societatilor impusa cu cota de 10% in Ungaria. Societatea Y din Ungaria a realizat venituri din inchirierea de proprietati imobiliare situate pe teritoriul Ungariei.

Exista o Conventie intre Romania si Republica Ungara pentru evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale ratificata prin Legea nr.91 din 26 octombrie 1994. Conform prevederilor art.6 din legea susnumita aceste tipuri de venituri pot fi impuse in acel celalalt stat, in cazul nostru Ungaria.

La finalul anului 2014, dupa includerea activitatii desfasurate in strainatate de subunitatea Y fara personalitate juridica, in situatiile financiare ale persoanei juridice romane, la calculul impozitului pe profit daca trebuie sa calcula si sa platim o diferenta de 6 la suta sau nu?

Pentru ca la art.25 din Conventie se stipuleaza: "

Evitarea dublei impuneri

Dubla impunere va fi evitata dupa cum urmeaza:

a) in cazul Romaniei:

Impozitele platite de rezidentii romani pentru venitul obtinut sau capitalul detinut, impozabil in Ungaria, in concordanta cu prevederile acestei conventii, vor fi deduse din impozitul datorat in Romania, in concordanta cu legislatia fiscala romana.

Aceste deduceri nu vor depasi, totusi, acea parte a impozitului pe venit sau pe capital, asa cum a fost el calculat inainte ca aceste deduceri sa fie facute, care sunt atribuibile acelui venit sau capital care poate fi impus in Ungaria."