Tichete cadou. Cadouri acordate salariatilor. Tratament fiscal. Cazuri care nu conduc la suspendarea indemnizatiei pentru cresterea copilului

Raspuns: 1. Art. 55 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, cu referire la cadourile acordate in cadrul unor raporturi de munca, prevede urmatoarele: „Cadourile oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajatilor, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depaseste 150 lei.”

Pct. 81 din Normele metodologice pentru aplicarea acestui articol precizeaza ca plafonul stabilit pentru cadourile oferite de angajatori copiilor minori ai angajatilor cu ocazia Pastelui, Zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase se aplica pentru fiecare copil minor al fiecarui angajat, precum si pentru cadourile oferite angajatelor cu ocazia Zilei de 8 martie, in ceea ce priveste atat darurile constand in bunuri, cat si cele constand in bani, in cazul tuturor angajatorilor de forta de munca.
Astfel, cadourile/darurile constand in bunuri, cat si cele constand in bani acordate pe destinatiile mentionate si in limita plafonului de 150 lei pentru fiecare persoana nu sunt venituri impozabile. Din punct de vedere al contributiilor sociale obligatorii, potrivit art. 296 indice 15 lit. b) din Codul fiscal, aceste sume acordate pe destinatiile metionate, a caror valoarea nu depaseste 150 lei pentru fiecare beneficiar, astfel cum este prevazut in contractul de munca al salariatului, nu intra in baza de calcul a contributiilor sociale obligatorii.

Art. 55 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal nu face referire directa la tichete cadou acordate salariatilor, acestea din urma fiind impozabile in orice situatie odata includerea in mod expresa a lor in sfera avantajelor impozabile potrivit art. 55 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal. Astfel, din punct de vedere fiscal, daca tichetele cadou sunt acordate propriilor salariati, indiferent daca acestea sunt acordate potrivit destinatiei si cuantumului prevazute la art. 55 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, acestea vor fi tratate, din punct de vedere al impozitului pe salarii, in temeiul art. 55 alin. (3) lit. h) si pct. 70 lit. i) din Normele metodologice pentru aplicarea acestui articol, drept avantaje in natura si supuse impozitului pe salarii prin cumulare cu celelalte venituri de natura salariala primite in luna respectiva.
Din punct de vedere al contributiilor sociale obligatorii, art. 296 indice 16 lit. o) din Codul fiscal include tichetele cadou acordate potrivit legii printre veniturile exceptate de la plata contributiilor sociale obligatorii. Vor intra prin urmare in exceptia de la plata contributiilor sociale obligatorii acele tichete cadou acordate salariatilor in conformitate cu prevederile Legii 193/2006, respectiv pentru destinatiile sau evenimentele care se incadreaza in cheltuielile sociale.

2. In situatia salariatei afalte in concediu pentru cresterea copilului, precizam ca potrivit art. 16 alin. (3) din OUG 111/2010, plata indemnizatiei pentru cresterea copilului nu se suspenda in situatia in care beneficiarii acestei indemnizatii primesc diverse sume in baza legii, contractului colectiv de munca sau a contractului individual de munca, acordate in perioada concediului pentru cresterea copilului, altele decat cele rezultate din desfasurarea efectiva a unei activitati in perioada de concediu. O exemplificare a aplicarii acestui articol este cuprinsa in cadul anexelor la OMMFPS 1474/2011 cu referire la sumele incasate ca premii anuale aferente anului precedent si ajutorul de nastere, acestea nefiind considerate venituri rezultate din desfasurarea efectiva a unei activitati profesionale, prin urmare neputand conduce la suspendarea indemnizatiei pentru cresterea copilului. Situatia este asemanatoare cazului acordarii unor cadouri sau tichete cadou, neconducand la reluarea activitatii profesionale.
Tratamentul fiscal al acestor sume este cel stabilit de Codul fiscal in raport cu natura venitului respectiv.