Consultanta specializata pentru CONTABILI 
Tratamentul TVA aferent retinerii garantiei de buna executie - momentul deductibilitatii
valabil la 31 Mar 2013
Intrebare: O societate primeste de la un furnizor, care aplica sistemul TVA la incasare, o factura de prestari servicii si conform contractului incheiat trebuie sa constituie garantie de buna executie de 10% din valoarea facturii. Dupa incheierea lucrarilor garantia constituita se vireaza furnizorului. Tinand cont ca garantia de buna executie nu este purtatoare de TVA care este valoarea TVA-ului care se deduce in momentul platii furnizorului? Retinem ca valoarea platii furnizorului este diminuata cu valoarea garantiei. Aplicam urmatoarele inregistrari contabile: - factura primita 628 =401 100 RON 4428=401 24 RON - constituire garantie 401=167 10 RON - plata furnizor total factura minus garantie 401 = 5121 114 RON si concomitent 4426=4428 24 RON sau 22,06 RON ? - restituire garantie 167 = 5121 10 RON daca la plata facturii s-a dedus TVA in cuantum de 22,06 ce facem cu diferenta de TVA neexigibila de 1,94? Concomitent cu restituirea garantiei inregistram si 4426=4428 cu 1,94 RON?
• Tip societate: S.R.L.
• Numar de angajati: 1-10 angajati
• Platitoare TVA: Da
• Cod CAEN: Servicii informatice
Raspuns: - la data primirii facturii de la furnizor, indiferent daca este sau nu evidentiata garantia, se face urmatoarea inregistrare:
628 = 401 100 lei
4428 = 401 24 lei
- evidentierea garantiei (ori pe baza de factura, ori pe baza de contract):
401 = 167 10 lei
Garantia nu este o plata efectiva catre furnizor, deci nu va afecta TVA neexigibila, in sensul trecerii pe TVA deductibila.
- la data platii catre furnizor a sumei de 114 lei, prin banca, in luna urmatoare:
401 = 5121 114 lei
Din suma de 124 lei, s-au achitat prin banca doar 114 lei, deci se va deduce TVA doar aferent celor 114 lei achitati efectiv:
4426 = 4428 22,06 lei (114 lei * 24/124), restul de 1,94 lei din TVA (24 lei - 22,06 lei) vor fi evidentiati in 4428.
- la momentul restituirii garantiei (ce reprezinta, de fapt, plata diferentei din factura), se va deduce si restul de TVA:
167 = 5121 10 lei
sau, pentru a pastra anumite corelatii:
401 = 167 -10 lei si
401 = 5121 10 lei,
concomitent cu deducerea TVA:
4426 = 4428 1,94 lei (10 lei * 24/124).
Baza legala:
- punctul 45 alin. (11) din normele date in aplicarea art. 145 din Codul fiscal.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Deducerea si rambursarea TVA
07Mar2024
Deducere TVA pentru ajutor refugiati
de
Bajan Camelia
valabil la 07 Mar 2024
Intrebare: Ca societate se incheie un protocol cu Inspectoratul pentru Situatii de Urgenta de cazare si masa pentru refugiatii ucrainieni. Decontarea sumelor se face pe baza prezentarii unui decont de cheltuieli de cazare si masa inaintat catre ISU.1. Sumele incasate prin decont de la ISU sunt purtatoare de TVA?2. Are societatea obligatia colectarii TVA pentru sumele incasate conform decont pentru ...
08Ian2024
Deducere TVA aferenta unor servicii facturate anterior inregistrarii in scopuri de TVA
de
Bajan Camelia
valabil la 08 Ian 2024
Intrebare: O firma neplatitoare de tva achizitioneaza un serviciu pentru intocmirea documentatiei in vederea autorizarii. In urmatoarea luna devine platitoare de tva. Cum ar putea sa-si deduca acea tva, dat fiind faptul ca societatea nu poate functiona fara acea autorizare si ca factura primita a fost inainte de a primi codul de tva?
27Nov2023
Refacturare cheltuieli catre un partener extern
de
Vera Constantin
valabil la 27 Nov 2023
Intrebare: Firma X primeste facturi de prestari interne cu tva. Prestarile respective nu reprezinta cheltuieli ale companiei, ci costuri ce vor fi refacturate.Cazul 1 - Pentru decontarea acestor cheltuieli se primeste un credit memo de la un furnizor extern, extracomunitar, fara tva;Cazul 2 - Pentru decontarea acestor cheltuieli se primeste un credit memo de la un furnizor extern, intracomunitar, cu ...
02Nov2023
Retur utilaj achizitionat din UE
de
Anca Bilas
valabil la 02 Nov 2023
Intrebare: O societate achizitioneaza intracomunitar de la un platitor de TVA un echipament tehnologic complex, care dupa ce este pus in functiune se constata ca nu indeplineste parametrii tehnici din contract, respectiv nu produce cat scrie in cartea tehnica. Furnizorul este de acord sa faca o stornare integrala a cv echipamentului, dar o parte din echipament, respectiv niste bazine vor ramane in tara ...
02Mai2023
Corelari decontul de TVA (cod 300) cu evidentele contabile si cu fisa sintetica de platitor
de
Dana Hristu
valabil la 02 Mai 2023
Intrebare: O societate a depus decont cu rambursare pentru luna octombrie 2022 cu suma 11.875 lei, soldul in 4424 fiind 11.874,90 lei. Recent a fost aprobata rambursarea 11.875 lei, plata neproducandu-se inca. In lunile urmatoare, noiembrie si decembrie au fost depuse lunar deconturi cu sume de rambursat rezultate de regula din achizitii cu N 50%: in decontul 408 la sold 4424 egal 408.48, apoi 386 pentru ...
18Mar2023
Anularea codului de TVA. Sold ramas in contul 4424
de
Mariana Prejbeanu
valabil la 18 Mar 2023
Intrebare: O societate comerciala care a fost platitoare de TVA a solicitat si i s-a aprobat anularea in scopuri de TVA. A ramas cu o suma pe contul 4424 - TVA de recuperat.Ce urmeaza sa se intample cu aceasta suma, tinand cont ca nu se doreste rambursarea de TVA (D300)? Se poate recupera? Care sunt inregistrarile contabile aferente?
Un produs marca