TVA. Locul prestarii

Intrebare: Incepand cu luna noiembrie 2023 societatea noastra a decis extinderea serviciilor prestate de aceasta si in afara Romaniei, oferind astfel acces si altor persoane fizice din UE si non-UE sa acceseze serviciile oferite de acestia. Serviciile prestate sunt in categoria serviciilor prestate pe cale electronica si acestea sunt:

- furnizarea de programe software create de societate si mentenanta acestora;

- furnizoarea de imagini, poze, texte.

Clientii nostri vor fi in majoritatea cazurilor persoane fizice din EU si din non-UE, respectiv societatea vrea sa ofere aceste servicii in India, China, Canada si in Bulgaria si Cehia. Conform art. 278 alin. 2 din Codul fiscal: in cazul in care clientii sunt persoane juridice (indiferent ca sunt din UE sau non-UE) locul de prestare a serviciilor este locul unde clientul isi are sediul:

- in cazul in care se va comunica de acesta un VAT number) se va emite factura fara TVA cu mentiunea pe ea "neimpozabil in Romania conform art. 278 alin. 2 din Codul fiscal si art. 44 din Directiva Europeana 112/2006". Corect?

- in cazul in care nu se comunica de clientului persoana juridica VAT number emitem tot asa factura fara TVA cu mentiunea de mai sus?

Conform art. 278 alin. 5 lit. h) din Codul fiscal:

- prin exceptie de la art. 278 alin. 3 in cazul in care clientii sunt persoane fizice, locul de prestare a serviciilor este locul unde beneficiarul este stabilit, respectiv India sau Canada etc. Corect?

Conform art. 278 alin. 1 din Codul fiscal avem un prag pana la care putem sa emitem facturile cu TVA 19%, respectiv pragul de 10.000 euro/an (valoarea echivalenta in moneda nationala este de 46.337 lei), respectiv pana la atingerea lui aplicam art. 278 alin. 3, iar apoi din momentul in care atingem pragul aplicam art. 278 alin. 5 lit. h). Corect? Pentru serviciile prestate catre clientii persoane fizice din India, cum vom proceda exact? Putem sa aplicam sistemul OSS non-UE de la art. 315 sau dupa depasirea plafonului de 10.000 euro/46.337 lei trebuie sa ne inregistram obligatoiu in statul de consum India si sa declaram si sa platim TVA direct acolo?