Esti aici: Contabilitate TVA

TVA si impozit nerezidenti, inchiriere macara din Italia in Franta

valabil la 10 Nov 2011

Raspuns oferit de
Adrian Benta
Consultant fiscal si doctor in economie

Intrebare: O societate comerciala romana inregistrata in scopuri de TVA, inchiriaza de la o societate comerciala din Italia inregistrata in scopuri de TVA, o macara care a fost instalata si este utilizata pe un santier din Franta, unde societatea comerciala Romana are un contract de constructii cu o alta societate comerciala inregistrata in scopuri de TVA din Franta. Proprietarul macaralei din Italia emite catre societatea din Romania o factura fara TVA reprezentand chiria macaralei. As dori sa identific mai clar care este locul prestarii serviciilor, avand in vedere ca este o chirie pentru un echipament care n-a intrat niciodata in Romania si este legat de construirea unui bun imobil aflat pe teritoriul francez. De asemenea, as dori sa stiu in ce masura apreciati ca societatea romana trebuie sa calculeze impozit pe veniturile obtinute de nerezidenti din chiriile incasate de societatea comerciala nerezidenta din Italia pentru utilajul respectiv avand in vedere ca a fost exclusiv utilizat in Franta.

• Tip societate: S.R.L.

• Numar de angajati: 11-50 angajati

• Platitoare TVA: Da

• Cod CAEN: 4120

Raspuns:

Raspunsul nostru se editeaza considerand aceasta macara un mijloc de transport, iar inchirierea este pentru o perioada pe termen scurt de pana la 30 zile. Daca din considerente tehnice aceasta macara nu este incadrata in categoria mijloacelor de transport, sau inchirierea este mai mare de 30 zile, se necesita o analiza suplimentara a prevederilor aplicabile pentru TVA.

Potrivit art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, locul prestarii de servicii este locul unde mijlocul de transport este pus la dispozitia clientului. In exemplul nostru macaraua este utilizata in Franta, respectiv locul prestarii de servicii este in Franta. Se subantelege ca daca apare un fapt generator al TVA, atunci societatea din Romania are obligatii fata de bugetul din Franta.

Aceasta observatie conduce la faptul ca societatea din Romania nu are obligatia efectuarii platii TVA in Romania (nu se efectueaza taxare inversa) si nu se efectueaza declararea sumelor in declaratia 390.

Presupunem ca aceasta macara se returneaza in Italia la sfarsitul perioadei de inchiriere, astfel societatea din Italia efectueaza un non transfer in Franta, iar societatea din Romania, ar trebui sa conduca registrul bunurilor primite. Franta a transpus directiva CE nr. 112/2006 privind TVA, in echivalentul art. 128 alin. (12) lit. g)-h) din Codul fiscal.

Din punctul de vedere al impozitului pe venitul nerezidentilor, consideram ca aceasta situatie este o redeventa, enumerata de art. 115 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal.

In emiterea raspunsului avem in vedere prevederile de la art.7 alin. (1) pct. 28 litr. d) din Codul fiscal ce stabileste categoria de redeventa astfel “ redeventa - orice suma ce trebuie platita in bani sau in natura pentru folosirea ori dreptul de folosinta al oricaruia dintre urmatoarele: (...)

d) orice echipament industrial, comercial sau stiintific, orice bun mobil, mijloc detransport ori container.”

Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Newsletter portalcontabilitate.ro

Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile

Intrebare: O firma din Romania platitoare de TVA presteaza servicii de transport marfa unei firme din Austria - LKW WALTER - casa de expeditii inregistrata in scopuri de TVA in Austria. LKW WALTER emite autofactura cu taxare inversa in numele societatii din Romania dupa fiecare transport.Cum se inregistreaza facturile si ce declaratii trebuie sa intocmim? In decontul de tva unde trebuie sa apara? La ce ...

mai mult