Vanzare afacere. Recunoastere venituri si tratament TVA

Intrebare: Societatea X SRL, platitoare de TVA si 1% impozit microintreprinderi, a avut o afacere pe Amazon USA pe care a decis sa o vanda, dar sa ramana in continuare cu societatea respectiva, ea dezvoltand alta activitate. Are un client si a incheiat, la 23 iunie 2023, un contract pentru transferul activelor care tin de respectiva afacere, respectiv:

- partea de goodwiil si active necorporale (site, conturi media ce tin de site-ul respectiv, adrese de email etc.) evaluate la 105.895,45 USD;

- partea de active corporale stocuri de marfa evaluate la 9.104,55 USD.

Valoarea totala a contractului este de 115.000,00 USD, plata acestuia facandu-se in transe astfel:

- 35.000,00 USD la semnarea contractului;

- 5.000,00 USD la preluarea stocurilor/inventarului in maxim 5 luni;

- 15.000,00 USD in maxinum 7 luni de la data semnarii contractului;

Iar diferenta de maxim 60.000,00 USD se va face pe baza atingerii cu succes a 100% din castigurile previzionate pentru cumparator pe 14 luni, astfel, in functie performanta obtinuta de cumparator se mai poate incasa:

- 60.000,00 USD in cazul atingerii a 100% din castigurile previzionate;

- 45.000,00 USD pentru 90%;

- 30.000,00 pentru 80%;

- 15.000,00 pentru 70%;

- 5.000,00 pentru 60%;

- pentru o rata de succes de sub 60% din castigurile previzionate nu se mai incaseaza nimic.

Conform legislatie fiscale aplicabile, am identificat urmatoarele:

- la baza transferului integral sau partial de active trebuie sa avem un document, cum ar fi contractul, care sa cunprinda cel putin: numar, data document, partile implicate cu toate datele de identificare, descrierea operatiunii si valoarea transferului;

- transferul de active este o operatiune in afara sferei TVA daca activele transferate constituie o structura distincta capabila de a desfasura activitati economice in mod independent, pot opera de sine statator si dupa transfer cumparatorul intentioneaza sa continuie activitatea, cu conditia ca ambii parteneri sa fie inregistrati in scopuri de TVA.

1. Care este data si valoarea venitului de recunoscut in contabilitate?

2. Exista posibilitatea raportarii si impozitarii veniturilor pe masura ce sunt incasate? Daca da, care ar trebui sa fie documentele justificative?

3. Este obligatorie emiterea facturii?

4. In cazul in care se emite factura, clientul fiind din USA, tranzactia este sau nu purtatoare de TVA?

5. Pot fi emise pentru impozitare, facturi partiale?