Vanzare bun imobil. Corectarea cotei reduse de 5% aplicate eronat

Intrebare: O societate a vandut catre o persoana fizica un imobil, astfel: in luna octombrie 2013 s-a facut antecontract de vanzare cumparare si s-a facturat si incasat avans 120.000 lei plus tva 5%, 6000 lei. In luna martie 2014, s-a semnat contractul de vanzare cumparare, s-a incasat restul de pret, respectiv 100.000 lei plus tva 5%, 5000 lei. Pretul total de vanzare a fost astfel 220.000 lei plus tva 5% de 11.000 lei. In martie, cand s-a semnat contractul de vanzare cumparare, s-a eliberat o factura cu toata suma, respectiv 220.000 plus tva 11.000, din care s-a stornat avansul incasat in octombrie 2013, rezultand diferenta care s-a incasat la contract, adica 100.000 plus tva 5000 lei.

Ulterior semnarii contractului de vanzare cumparare, s-a constatat ca s-a aplicat in mod eronat cota de tva de 5%, intrucat nu au fost indeplinite toate conditiile aplicarii cotei reduse de tva. Din acest motiv, societatea a hotarat sa incheie un act rectificativ la contractul de vanzare cumparare, prin care se va mentiona ca "...pretul contractului a fost stabilit in mod eronat la suma de 220.000 plus tva 11.000, partile stabilind ca pretul real al contractului este de 186.290 lei plus tva 24% de 44.710 lei". Actul rectificativ se va semna in luna iunie, in forma autentica.

Din punct de vedere fiscal, este o procedura corecta? La momentul semnarii actului rectificativ, este corect sa stornam factura de 220.000 plus tva 11.000 si sa eliberam o alta factura de 186.290 plus tva 44.710? Factura de avans incasata in luna octombrie 2013 trebuie si ea stornata la momentul actului rectificativ, sau se considera ca aceasta a fost deja stornata in luna martie 2014 cand s-a eliberat factura finala pentru contractul de vanzare cumparare?

Cum si cand inregistram diferenta de tva rezultata, in suma de 33.710 lei? Decontul de tva va suporta penalitati? Pentru ce perioade se calculeaza, de la momentul incasarii avansului, respectiv octombrie 2013, sau de la momentul livrarii, respectiv martie 2014? Daca societatea are in acest moment cca 20.000 lei tva de recuparat, se compenseaza partial cu diferenta de tva rezultata din refacturarea vanzarii?

Intrucat se va micsora si baza impozabila (de la 220.000 lei la 186.290 lei) va avea loc si o rectificare a impozitului pe profit, in sensul ca daca societatea are impozit pe profit de platit in luna iulie aferent T2, odata cu aceasta rectificare de contract poate avea loc o compensare a obligatiilor de plata reprezentand impozit pe profit?