Vanzare echipament sub cost - aspecte fiscale

Raspuns: Pe linie fiscala, din punctul de vedere al impozitului pe profit, diferenta negativa dintre pretul de vinzare si costul total al echipamentului este considerata cheltuiala deductibila fiscal, intrucit este efectuata in scopul obtinerii de venituri impozabile (valoarea de vinzare), asa cum este specificat la art. 21 alin. (1).
De asemenea, trebuie tinut cont ca pretul de vinzare trebuie sa fie un pret de piata la acel moment pentru tipul respectiv de bun.

Pretul de piata este definit la art. 7 alin. (1) punctul 26 din codul fiscal, ca fiind "suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in condiţii de concurenta loiala".
Intelegem ca echipamentul a fost achizitionat drept imobilizare corporala (mijloc fix) si nu ca marfa.

Ca urmare, sint alicabile prevederile art. 24 alin. (15) din codul fiscal, teza a doua, in care se arata: "Cistigurile sau pierderile rezultate din vinzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala."
Probabil ca nu ati calculat amortizare fiscala pentru echipament sau, daca in contabilitate ati inregistrat cheltuiala cu amortizarea, ati considerat-o nedeductibila fiscal, deoarece utilajul nu s-a utilizat in productia proprie, necontribuind la producerea de venituri impozabile, pe perioada cit a stat neutilizat in tara respectiva.

In coroborarea celor citate din art. 24 alin. (15) este data Decizia Comisiei Centrale Fiscale nr. nr. 2 din 7 aprilie 2004 privind aplicarea unitara a unor prevederi referitoare la impozitul pe profit, conventiile de evitare a dublei impuneri, accize si TVA, in care, la punctul 3, alineatul al patrulea, se prevede:
"In aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Legea 571/2003, cheltuielile inregistrate ca urmare a casarii sau cedarii unui mijloc fix amortizabil sau terenurilor, calculate ca diferenta intre valoarea fiscala de intrare a acestora si amortizarea fiscala, dupa caz, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile."

Rezulta ca desi bunul a fost vindut sub cost (costul total fiind calculat pe baza costului de achizitie in care s-au inclus si celelalte cheltuieli), cheltuiala cu scoaterea din evidenta este o cheltuiala deductibila, calculata pe baza valorii fiscale din care se va scadea amortizarea fiscala (in cazul dvs, amortizarea fiscala este zero), iar diferenta negativa dintre pretul de vinzare si cheltuiala cu scoateeai din evidenta nu se considera cheltuiala nedeductibila fiscal.

In cadrul art. 21 din codul fiscal, dedicat cheltuielilor, la alin. (1) - (4) nu se face nici o mentiune privind deductibilitatea sau nedeductibilitatea cheltuielilor privind scoaterea din gestiune in cazul in care elemente de stoc / imobilizari sint vindute sub costul de inregistrare in contabilitae, intrucit prin vinzare se obtine un venit impozabil si atita timp cit pretul de vinzare este un pret de piata si nu un pret stabilit tocmai pentru a se realiza o pierdere din vinzare.