Vanzare produse prin platforma online

Raspuns: 1. In cazul livrarilor catre persoane neimpozabile sau catre societati neplatitoare de tva din alte state membre, potrivit art. 275 alin. (5) din Codul fiscal, locul livrarii pentru vanzarile la distanta efectuate din Romania catre alt stat membru se considera in acest alt stat membru, in cazul in care livrarea este efectuata catre o persoana care nu ii comunica furnizorului un cod de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de statul membru in care se incheie transportul sau expedierea, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:

a) valoarea totala a vanzarilor la distanta, efectuate de furnizor si care presupun transportul sau expedierea bunurilor din Romania catre un anumit stat membru, in anul calendaristic in care are loc o anumita vanzare la distanta, inclusiv valoarea respectivei vanzari la distanta, sau in anul calendaristic precedent, depaseste plafonul pentru vanzari la distanta, stabilit conform legislatiei privind taxa pe valoarea adaugata din statul membru respectiv, astfel de vanzari avand locul livrarii in statul respectiv;

sau

b) furnizorul a optat in Romania pentru considerarea tuturor vanzarilor sale la distanta, care presupun transportul bunurilor din Romania intr-un anumit stat membru, ca avand loc in respectivul stat membru. Optiunea se exercita in conditiile stabilite prin normele metodologice si se aplica tuturor vanzarilor la distanta, efectuate catre respectivul stat membru, in anul calendaristic in care se exercita optiunea si in urmatorii 2 ani calendaristici.

Pentru tva colectata in alte state membre se recomanda definirea unor analitice pentru fiecare stat membru, de exemplu 446/tvaDE:
4111 = %
707
446/tvaSM

Pentru descarcarea din gestiune a marfii vandute, nota contabila este urmatoarea:
607 = 371 cantitate vanduta * pret achizitie

In principiu, va puteti inregistra in scopuri de tva in orice stat membru daca infiintati un sediu fix in acel stat. Pentru informatii concrete, ar trebui sa va adresati autoritatialor din acel stat.

2. Livrarea bunurilor catre persoane impozabile din UE care prezinta cod valid de tva va fi considerata livrare intracomunitara scutita de tva conform art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal si societatea dumneavoastra va intocmi facturile fara tva, cu detinerea documentelor de justificare a scutirii.

Facturile emise catre persoane impozabile se evidentiaza in contabilitate astfel:
4111 = 707 (nu se mai aplica TVA, operatiunea fiind scutita).

Pentru descarcarea din gestiune a marfii vandute, nota contabila este urmatoarea:
607 = 371 cantitate vanduta * pret achizitie

Scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a), se justifica pe baza urmatoarelor documente:

a) factura in care trebuie sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentele care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru, care poate fi diferit de statul membru care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA comunicat de cumparator.

Art. 45a din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, astfel cum a fost modificat prin Regulamentul de punere in aplicare (UE) 2018/1912 al Consiliului din 4 decembrie 2018 de modificare a Regulamentului de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 in ceea ce priveste anumite scutiri pentru operatiunile intracomunitare, denumit in continuare Regulamentul 282/2011, prevede ca, in situatia in care se indeplinesc conditiile de la alin. (1) lit. a) si b) ale acestui articol, se prezuma ca bunurile au fost expediate sau transportate dintr-un stat membru catre o destinatie aflata in afara teritoriului sau, dar in interiorul Comunitatii. In acest caz, documentele care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru sunt cele prevazute la alin. (1) si (3) ale art. 45a din Regulamentul 282/2011.

In situatiile care nu se incadreaza in prezumtia prevazuta la art. 45a din Regulamentul 282/2011, transportul bunurilor din Romania in alt stat membru se justifica conform prevederilor articolului 10 din Instructiunile de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a)-i), art. 294 alin. (2) si art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Ordinul 103/2016 cu modificarile si completarile ulterioare.

Astfel de situatii pot fi, fara a se limita la acestea, cele in care: transportul bunurilor este realizat cu propriile mijloace de transport de catre furnizor sau cumparator, bunurile ce fac obiectul livrarii sunt mijloace de transport care se deplaseaza singure pe roti, pe cale maritima, fluviala sau aeriana, persoanele implicate in transportul bunurilor nu sunt parti independente atat una de cealalta, cat si de vanzator si de cumparator sau nu se poate face dovada independentei acestora.

Prin propriile mijloace de transport se intelege mijloacele de transport aflate in proprietatea furnizorului sau cumparatorului bunurilor sau care sunt puse la dispozitia acestuia prin contracte de leasing, inchiriere, comodat sau alte contracte de acest tip.

3. Vanzarile efectuate catre persoane impozabile din UE prin intermediul platformei sunt livrari intracomunitare de bunuri, deci factura se declara la randul 1 in formularul 300 Decont de taxa pe valoarea adaugata si in formularul 390 Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitarecu codul L.

In cazul livrarilor de bunuri in afara UE (in SUA), indiferent de natura beneficiarului, operatiunea reprezinta export de bunuri.

Potrivit art. 294 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa:
a) livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Uniunii Europene de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau.

Scutirea este aplicata in masura in care societatea dumneavoastra poate justifica scutirea cu documentele prevazute de instructiuni aprobate de ministrul finantelor publice, Ordinul 103/2016.

Scutirea de taxa prevazuta la art. 294 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se justifica de catre exportator cu urmatoarele documente:
a) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
b) unul dintre urmatoarele documente:

1. certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica;
Sau
2. exemplarul 3 al documentului administrativ unic, folosit ca declaratie de export pe suport hartie, certificat pe verso de biroul vamal de iesire;
Sau
3. in cazul produselor accizabile deplasate in regim suspensiv de accize utilizand EMCS, raportul de export inaintat expeditorului prin care se atesta faptul ca produsele accizabile au parasit teritoriul UE.

Facturile emise catre persoane din afara UE se evidentiaza in contabilitate astfel:
4111 = 707 (nu se mai aplica TVA, operatiunea fiind scutita).

Pentru descarcarea din gestiune a marfii vandute, nota contabila este urmatoarea:
607 = 371 cantitate vanduta * pret achizitie