Consultanta specializata pentru CONTABILI 
Vanzarea cu amanuntul a carburantilor pentru autovehicule. Monografie contabila si regim fiscal
valabil la 23 Mai 2019
Intrebare: O societate comerciala are ca obiect de activitate vanzarea cu amanuntul a carburantilor pentru autovehicule. Aprovizionarea se face din antrepozite fiscale, marfa fiind insotita de urmatoarele documente
- o nota de livrare, unde este specificata cantitate in kg (exemplu: 9655 kg), temperatura de incarcare 16,7 grade, litrii corespunzatori temperaturii de incarcare (exemplu 11500, litri corespunzator temperaturii de 15 grade), densitate de referinta corespunzator careia antrepozitul fiscal plateste accize.
- un aviz de insotire si o Factura fiscala unde sunt trecute cantitatile in mii litri transformati corespunzator densitatii aferente temperaturii de 15 grade, cantitate pe care o si platim catre furnizorul de carburanti, sub ea (cantitatea in litrii) cantitatea in kg, doar cu titlu informativ.
- documente de calitate, conformitate, etc.
Mentionam ca masurarea cantitatii de carburat incarcat in cisterna se face pe cantar, in kg, litrii platiti in factura rezultand doar din aplicarea densitatilor. La receptia carburantilor in statia de distributie cu amanuntul, temperatura, densitatea si implicit litrii sunt altii decat cei de pe factura.
1. Care este cantitatea corecta pe care ar trebui sa o inregistram in gestiune si contabilitate?
2. Care este regimul fiscal al diferentelor de valoare (rezultata din cantitatile diferite in litrii) rezultate intre sumele facturate si sumele receptionate? Ce documente este necesar sa se intocmeasca pentru aceste diferente de cantitate si valoare? Care sunt inregistrarile contabile?
- o nota de livrare, unde este specificata cantitate in kg (exemplu: 9655 kg), temperatura de incarcare 16,7 grade, litrii corespunzatori temperaturii de incarcare (exemplu 11500, litri corespunzator temperaturii de 15 grade), densitate de referinta corespunzator careia antrepozitul fiscal plateste accize.
- un aviz de insotire si o Factura fiscala unde sunt trecute cantitatile in mii litri transformati corespunzator densitatii aferente temperaturii de 15 grade, cantitate pe care o si platim catre furnizorul de carburanti, sub ea (cantitatea in litrii) cantitatea in kg, doar cu titlu informativ.
- documente de calitate, conformitate, etc.
Mentionam ca masurarea cantitatii de carburat incarcat in cisterna se face pe cantar, in kg, litrii platiti in factura rezultand doar din aplicarea densitatilor. La receptia carburantilor in statia de distributie cu amanuntul, temperatura, densitatea si implicit litrii sunt altii decat cei de pe factura.
1. Care este cantitatea corecta pe care ar trebui sa o inregistram in gestiune si contabilitate?
2. Care este regimul fiscal al diferentelor de valoare (rezultata din cantitatile diferite in litrii) rezultate intre sumele facturate si sumele receptionate? Ce documente este necesar sa se intocmeasca pentru aceste diferente de cantitate si valoare? Care sunt inregistrarile contabile?
Raspuns:
Pentru trasnformarea caburantului din kg in litri se intocmeste un proces verbal la receptia marfii in care se inscriu datele de intrare si de transformare ale marfurilor.
Pe baza facturii si a procesului verbal se intocmeste NIR, in care se inscrie cantitatea rezultata.
Nota de receptie si constatare de diferente (NIR) serveste ca:
- document pentru receptia bunurilor aprovizionate;
- document justificativ pentru incarcare in gestiune;
- document justificativ de inregistrare in contabilitate.
Nota de receptie si constatare de diferente se foloseste ca document de receptie obligatoriu numai in cazul:
- bunurilor materiale cuprinse intr-o factura sau aviz de insotire a marfii, care fac parte din gestiuni diferite;
- bunurilor materiale primite spre prelucrare, in custodie sau in pastrare;
- bunurilor materiale procurate de la persoane fizice;
- bunurilor materiale care sosesc neinsotite de documente de livrare;
- bunurilor materiale care prezinta diferente la receptie;
- marfurilor intrate in gestiunile la care evidenta se tine la pret de vanzare.
In cazurile in care nu este obligatorie intocmirea NIR-ului, receptia si incarcarea in gestiune, dupa caz, si inregistrarea in contabilitate se fac pe baza documentului de livrare care insoteste transportul (factura, avizul de insotire a marfii etc.).
In cazul in care bunurile materiale sosesc in transe, se intocmeste cate un formular pentru fiecare transa, care se anexeaza apoi la factura sau la avizul de insotire a marfii.
In conditiile in care nu se inscriu datele valorice in Nota de receptie si constatare de diferente, este obligatoriu ca acestea sa se regaseasca intr-un alt document justificativ care sta la baza inregistrarii in contabilitate a valorii bunurilor.
In situatia in care se constata diferente la receptie, entitatile trebuie sa stabileasca prin proceduri proprii informatiile care trebuie sa fie inscrise in Nota de receptie si constatare de diferente (ex: cantitatea si valoare constatate plus/minus, persoanele care au facut receptia si alte mentiuni, in functie de necesitati).
Receptia marfurilor se face in baza facturilor primite de la furnizor, a proceselor verbale prin care se efectueaza transmormarea cantitatilor primite din kg in litri in functie de parametri tehnici ai carburantilor si a NIRurilor intocmite in care se inscrie cantitate in litri rezultata din conversia kilogramelor in litri.
Achizitia
Achizitia de carburant
371 = 401
Furnizori
Inregistrarea adaosului comercial si a TVA aferenta pentru a obtine pretul de vanzare cu amanuntul
371 = 378
Marfuri
Vanzarea combustibilului cu amanuntul cu plata numerar sau card
5311/5121 = 707
Casa in lei/ Conturi la banci in lei
Descarcarea de gestiune a combustibilului vandut
% = 371 - costul de achizitie
607 Marfuri
Cheltuieli privind marfurile
378 - adaosul comercial
Diferente de pret la marfuri
Inregistrarea diferentelor la inventariere
Din punct de vedere contabil minusurile in gestiune sunt asimilate iesirilor de bunuri.
Inregistrarea minusurilor se face prin creditul conturilor de bunuri la care s-au constatat minusurile in contrapartida conturilor de cheltuieli corespunzatoare cauzei minusurilor.
Stocurile constatate plusuri in gestiune se evalueaza la valoarea justa.
Din punct de vedere al impozitului pe profit:
Potrivit art. 25 alin (3) lit. d) din Codul Fiscal sunt deductibile scazamintele, perisabilitatile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare, potrivit legii;
Inregistrarea minusurilor se inregistreaza pe baza NIR-urilor si a proceselor verbale de constatare a diferentelor intre cantitatea facturata si cea receptionata
607 = 371
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Livrari de bunuri
03Mai2024
Proceduri contabile si gestionarea discrepantelor in livrarea de bunuri
de
Liviu Sapunaru
valabil la 03 Mai 2024
Intrebare: In decembrie 2023 am facturat unui client un sistem de irigatii. Factura emisa a fost inregistrata pe venituri in contabilitate in luna decembrie 2023. Facturile de intrare pentru sistemul de irigatii, facturate clientului in luna decembrie 2023 au fost emise de furnizor si inregistrare in luna februarie 2024.Care sunt inregistrarile contabile corecte pentru factura emisa clientului in luna ...
25Apr2024
Declarare livrare locala
de
Mihaela Corneanu
valabil la 25 Apr 2024
Intrebare: O societate A din Romania, platitoare de TVA, avand codul CAEN 2370, executa o comanda (produse fara risc fiscal) pentru o firma B din Franta. Se factureaza pe firma B din Franta in euro cu TVA dar livrarea se face local, pe teritoriul Romaniei. 1. Este necesar intocmirea RO e-Transport avand in vedere ca bunurile nu parasesc teritoriul Romaniei, dar firma B catre care se factureaza este din ...
15Apr2024
Livrare de bunuri
de
Raluca Liliana Anghelache
valabil la 15 Apr 2024
Intrebare: Avem urmatoarea situatie: avem un client din Romania pentru care vom aduce marfa din Polonia. Locul de livrare este Ucraina, deci, livrarea va fi livrata din Romania in Ucraina, prin clientul nostru, persoana juridica romana. Marfa este reprezentata din tabla cutata pentru constructii industriale, gen hale industriale. Ce documente trebuie sa intocmim noi, ca furnizori, si ce proceduri mai ...
10Apr2024
Aspecte fiscale si contabile livrare bunuri
de
Anca Bilas
valabil la 10 Apr 2024
Intrebare: Avem un client la care livram doua produse cu marfuri ridicate din doua locuri: una din Danemarca si celalalt de la sediul societatii din Romania.Exista posibilitatea sa facem doua facturi sau una cu conditii/loc de livrare diferite dupa cum urmeaza: sa se faca doua facturi din RO: o factura pentru produsul 1 cu ridicare din Danemarca cu incorterm FCA Svendborg sau EXW Svendborg si o alta ...
30Mar2024
Declarare in Ro e-Transport transportul organizat cu mai multe autovehicule
de
Gina Popescu
valabil la 30 Mar 2024
Intrebare: Facem livrari intracomunitare care necesita codul UIT. Marfa se expediaza cu firma de transport la grupaj. Se incarca in camionul A la ora 16, se transbordeaza in alt camion B la ora 20 si apoi in al treilea camion C la ora 4 dimineata, in alta localitate. Camionul C trece frontiera la aproximativ 6-7 dimineata.Ce numar de camion trebuie sa trec pentru codul UIT?Mentionez ca:- firma de ...
20Feb2024
Scutirea de TVA in livrarile intracomunitare. Cerinte si documente obligatorii
de
Liviu Sapunaru
valabil la 20 Feb 2024
Intrebare: O SRL platitoare de TVA din Romania livreaza marfuri catre o firma din Ungaria, platitoare de TVA. Care sunt conditiile ce ar trebui indeplinite si lista completa de documente care ar trebui intocmite (sa fie in posesia SRL) pentru ca livrarea sa poata fi considerata o livrare intracomunitara de bunuri cu taxare inversa (pret marfa > peste 10.000 ron/bucata)? Firma beneficiara se ocupa de ...
Un produs marca