Vanzarea deseurilor feroase si neferoase. Monografia contabila

Vanzarea deseurilor feroase si neferoase, de rebuturi feroase si neferoase, inclusiv produse semifinite rezultate din prelucrarea, fabricarea sau topirea acestora, se face in regim de taxare inversa conform prevederilor de la art. 331 alin. (2) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal, daca atat furnizorul cat si beneficiarul sunt persoane inregistrate in scop de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal.

 

La art. 331 alin. (3) din Codul fiscal se arata ca furnizorii nu inscriu TVA colectata pe facturile emise pentru livrarile de bunuri supuse masurilor de simplificare, pentru beneficiari inregistrati in scop de TVA, iar beneficiarii inregistreaza TVA prin mecanismul taxarii inverse (4426=4427).

 

In privinta contributiei la Fondul pentru mediu, conform art. 9 alin. (1) lit. a din OUG 196/2005, se datoreaza o contributie de 3% din veniturile realizate din vanzarea de deseuri metalice feroase si neferoase, obtinute de catre generatorul deseului. Sumele aferente se retin prin stopaj la sursa de catre operatorii economici colectori sau valorificatori. In Metodologia de calcul al contributiilor si taxelor datorate la Fondul pentru mediu, aprobata prin OMMSC 192/2014, se precizeaza ca obligatia de a calcula, de a retine, de a declara si de a vira la Fondul pentru mediu aceasta contributie de 3% revine operatorilor economici care desfasoara activitati de colectare si/sau de valorificare a deseurilor (art. 5 din metodologie), astfel ca societate vanzatoare incaseaza factura, mai putin aceasta contributie.

 

Deoarece contributia este datorata la veniturile realizate din vanzarea deseurilor metalice feroase si neferoase de catre detinatorii deseurilor, cota contributiei de 3% va fi evidentiata distinct in factura de vanzare.

 

Monografia contabila:

1. Inregistrarea deseurilor obtinute din activitatea de productie:

346 = 711

Produse reziduale    Venituri aferente costurilor stocurilor de produse
 

2.Vanzarea deseurilor feroase:

a) catre persoane inregistrate in scop de TVA:

4111 = 703

Clienti    Venituri din vanzarea produselor reziduale

 

b) catre persoane neinregistrate in scop de TVA:

4111/461 = %

Clienti 703

Venituri din vanzarea produselor reziduale

4427

TVA colectata 19%

 

In contul 703 Venituri din vanzarea produselor reziduale se inregistreaza inclusiv contributia la Fondul pentru mediu de 3%.

3. Contributia la Fondul pentru mediu:

635 Cheltuieli cu alte impozite si taxe = 4111/461 Clienti - cu valoarea contributiei de 3% care va fi retinuta prin stopaj la sursa de clientul colector/valorificator
 

4. Descarcare gestiune:

711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse = 346 Produse reziduale
 

5. Incasarea de la clienti:

5121 Conturi la banci in lei /5311 Casa in lei = 4111 Clienti - cu suma ramasa de incasat.