Vanzare apartament, garaj si parcare betonata. Tratament fiscal TVA

Intrebare: Societatea a achizitionat in 2007 un apartament (sediu social) un garaj si o parcare betonata. Apartamentul a fost inregistrat in contabilitate in 03.08.2007 cu suma de 546132.38 lei (inregistrand taxare inversa). Din actele contabile in data de 15.05.2009 s-a majorat valoarea apartamentului cu suma de 28851.06 lei reprezentand modernizare.

La data de 03.08.2007 s-a mai inregistrat:

- garajul cu suma de 48152.82 si parcare betonata cu suma de 25681.49 lei. In data de 30.06.2010 s-a inregistrat primul raport de reevaluare care a stabilit.

- valoarea teren - 181581 lei - inregistrat in rezerve de reevaluare. Actul de vanzare-cumparare nu a avut stabilita valoarea terenului.

- valoare apartament - 468285 lei (valoare inventar = 546132.38; modernizari =28851.06 lei; valoare amortizare 30.06.2010 = 39501.57, rezultand valoarea neta = 546132.38 lei + 28851.06 lei - 39501.57 lei = 535481.87 lei).

Diferenta din reevaluare = 535481.87 lei - 468285 lei = 67196.87 lei - cheltuieli nedeductibile)

- valoare garaj 31379 lei (valoare inventar = 48152.82 lei; valoare amortizare 30.06.2010 = 4263.6 lei rezultand valoare neta = 48152.82 lei - 4263.6 lei = 43889.22 lei)

Diferente din reevaluare = 43889.22 lei - 31379 lei = 12510.22 lei - cheltuieli nedeductibile)

- valoare parcare betonata 3715 lei (valoare inventar = 25681.49 lei; valoare amortizare 30.06.2010 = 3031.78 lei rezultand valoare neta = 25681.49 lei - 3031.78 lei = 22649.71 lei)

Diferente din reevaluare = 22649.71 lei - 3715 lei = 18934.71 lei - cheltuieli nedeductibile)

In data de 31.12.2013 s-a inregistrat a doua reevaluare care a stabilit

- valoare teren 104798 lei - s-au dimunuat rezervele din reevaluare cu suma de 76783 lei ramanand in rezerve din reevaluare teren suma de 104.798 lei

- valoare apartament 467800 lei - (valoare reevaluare 30.06.2010 = 468285 lei; valoare amorizare = 44098.74 lei rezultand valoare neta 31.12.2013 = 468285 lei - 44098.74 lei = 424186.26 lei)

Diferente din reevaluare = 424186.26 lei - 467800 lei = 43 613.74 lei - inregistrat in rezerve din reevaluare)

- valoare garaj 31400 lei - (valoare reevaluare 30.06.2010 = 31379 lei; valoare amorizare = 3765.30 lei rezultand o valoare neta 31.12.2013 = 31379 lei - 3765.30 lei = 27613.70 lei)

Diferente din reevaluare =27613.70 lei - 31400 lei = 3786.30 lei - inregistrat in rezerve din reevaluare)

- valoare parcare betonata 1800 lei - (valoare reevaluare 30.06.2010 = 3715 lei; valoare amortizata = 614.46 lei rezultand valoare neta 31.12.2013 = 3715 lei - 614.46 lei = 3100.54 lei)

Diferente din reevaluare = 3100.54 lei - 1800 lei = 1300.54 lei - inregistrat in cheltuieli nedeductibile)

In perioada 01.06.2009-30.06.2013 apartamentul a fost inchiriat partial si s-a optat pentru inchiriere cu TVA.

Facem urmatoarele precizari:

- apartamentul are numar cadastral [(16841- 16812) 1]64;1, denumit Lotul nr. 1 617, inscris in Cartea Funcia nr. A1 localitatii Bucuresti

hol - 4,72 mp, baie - 3,74 mp, debara - 3,74 mp, dormitor - 13,52 mp, baleen - 8,30 mp, baleen - 5,53 mp, baleen - 5,53 mp, avand o suprafata utila de 131,15 mp si o suprafata totala de 158,81 mp, precum si cola indiviza de 5,82% reprezentand suprafata indiviza de 10,83 mp din partile si dependintele comune ale intregului bloc Tronson F, in suprafata totala de 186,14 mp, impreuna cu dreptul de proprietate asupra cotei indivize de 5,82% teren, reprezentand suprafata indiviza de 22,53 mp teren, aferenta apartamentului din intregul teren in suprafata de 387,54 mp pe care este edificat imobilul bloc Tronson F.

- dreptul de proprietate asupra cotei indivize de 0,24086%, reprezentand suprafata indiviza de 16,77 mp teren, aferenta Condominiul format din teren intravilan in suprafata de 6.960,83 mp, cu numar cadastral [(16811-16812)11]275, denumit Lotul nr. 1275, inscris in Cartea Funciara nr. A2 a localitatii Bucuresti, care prin natura si destinatia lor, sunt in folosinta comuna a tuturor proprietarilor;

- garajul nr. 16 (GE16) situat la parterul imobilului bloc reprezentand lotul nr. 15146, avand numar cadastral [9168111-16812)11]50;16, inscris in Cartea Funciara nr. A3 a localitatii Bucuresti, campus din garaj, avand o suprafata utila de 19,43 mp, precum si cota indiviza de 0,75% reprezentand suprafata indiviza de 1,40 mp din partile si dependintele comune ale intregului bloc Tronsoln E, in suprafata indiviza totala de 186,14 mp, impreuna cu dreptul de proprietate asupra cotei indivize de 0,75% din teren, reprezentand suprafata indiviza de 3,53 mp teren, aferenta garajului din intregul teren in suprafata de 469,36 mp, pe care este edificat imobilul bloc Tronson E.

- cota indiviza de 0,03774% reprezentand suprafata indiviza de 2,63 mp teren, aferenta Garajului din Condominiul format din teren in suprafata de 6.960,83 mp, cu numar cadastral [(168111-16812)1]275, denumit Lotul nr. 1275 inscris in Cartea Funciara nr .A2 a localitatii Bucuresti, care prin natura si destinatia lor sunt in folosinta comuna a tuturor proprietarilor;

- locul de parcare nr. P81, situat in parcarea Ansamblului Rezidential, cu numar cadastral [(16811-16812) 1]189, denumit Lotul nr. 1189, inscris in Cartea Funciara nr.A4 a localitatii Bucuresti , format din teren intravilan in suprafata de 11,50 mp;

- cota indiviza de 0,12294% reprezentand suprafata indiviza de 8,56 mp teren, aferenta Locului de parcare din Condoiniul format din teren intravilan in suprafata de 6.960,83 mp cu numar cadastral [(168111-16812) 1]275 denumit Lotul nr. 1275, inscris in Cartea Funciara nr. A2 a localitatii Bucuresti, care prin natura si destinatia lor sunt in folosinta comuna a tuturor proprietarilor.

In luna iulie 2017 societatea vinde bunurile de mai sus catre o persoana fizica cu suma totala de 600000 lei. Percem TVA la vanzare atat pentru apartament cat si pentru garaj si locul de parcare? Daca nu percem TVA care este modul de calcul pentru ajustare TVA avand in vedere datele de mai sus si modul de inregistrare in evidenta contabila a vanzarii?