Achizitie utilaj din Bulgaria. Decontare cheltuieli pentru alte persoane

Raspuns: Conform art. 268 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, (3) sunt, de asemenea, operatiuni impozabile si urmatoarele operatiuni efectuate cu plata, pentru care locul este considerat a fi in Romania, potrivit art. 276 , o achizitie intracomunitara de bunuri, altele decat mijloace de transport noi sau produse accizabile, efectuata de o persoana impozabila ce actioneaza ca atare sau de o persoana juridica neimpozabila, care nu beneficiaza de exceptia prevazuta la alin. (4), care urmeaza unei livrari intracomunitare efectuate in afara Romaniei de catre o persoana impozabila ce actioneaza ca atare si care nu este considerata intreprindere mica in statul sau membru, si careia nu i se aplica prevederile art. 275 alin. (1) lit. b) cu privire la livrarile de bunuri care fac obiectul unei instalari sau unui montaj sau ale art. 275 alin. (2) cu privire la vanzarile la distanta;

Potrivit art. 275 alin. 1) lit. b) din Codul fiscal, se considera a fi locul livrarii de bunuri, locul unde se efectueaza instalarea sau montajul, de catre furnizor ori de catre alta persoana in numele furnizorului, in cazul bunurilor care fac obiectul unei instalari sau unui montaj
Prin, urmare, locul operatiunii este in Romania deoarece bunurile livrate de catre partenerul din Bulgaria sunt montate pe teritoriul Romaniei.

Desi este impozabila in Romania, operatiunea nu reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri astfel incat beneficiarul din Romania sa fie obligat la plata taxei conform prevederilor art. 308. Obligatia platii TVA de catre beneficiarul din Romania, este reglementata prin art. 307 alin. (6) din Codul fiscal, tot prin masura taxarii inverse (4426= 4427).

In decontul de tva, formularul 300, operatiunea se declara la randurile 7 si 22 si in cartusul E al declaratiei 394, unde se declara operatiunile desfasurate cu persoane impozabile nestabilite in Romania care sunt stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania.

Operatiunea nu se raporteaza in declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare (formular 390).

Cu privire la decontarea cheltuielilor de cazare, transport, conform prevederilor de la pct. 13 alin. (1) lit. b) din Normele metodologice, date in aplicarea art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, fara a se limita la acestea, urmatoarele:

b) cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate si pentru alte persoane fizice in conditiile in care cheltuielile respective sunt efectuate in legatura cu lucrari executate sau servicii prestate de acestea in scopul desfasurarii activitatii economice a contribuabilului.

Astfel, pot fi deduse la calculul impozitului pe profit cheltuielile de transport si cazare suportate pentru salariatii , daca aceste cheltuieli sunt necesare prestarii serviciilor de catre colaboratori (consideram ca va incadrati in aceasta situatie insa recomand sa fie mentionate aceste deplasari si modalitatea de decontare a costurilor in contractul dintre parti).

Cu privire la decontarea cheltuielilor de masa, le veti considera cheltuieli de protocol.

Puteti intocmi o factura catre furnizorul din Bulgaria si ulterior sa compensaie valoarea facturii cu factura emisa de furnizorul bulgar, in baza unui Proces verbal de compensare.

In aceasta situatie cheltuielile si TVA sunt integral deductibile.