Activitate de agenturare nave. Refacturare cheltuieli si monografie contabila

Intrebare: Societatea A SRL din Constanta are activitate de agenturare nave in porturile romanesti. Pentru a realiza serviciile de agenturare nave ale clientului C din Ucraina ale carui nave au venit in Portul Sulina, A SRL apeleaza la subagentul B SRL din Galati care face serviciile de agenturare nave pentru nava lui C. Deci, B SRL este subagentul de nava a lui A SRL. In prealabil exista o comanda si corespondenta intre A SRL si clientul C privind numele navei, data estimata sosire/plecare, datele tehnice ale navei, date despre incarcatura, si altele asemenea. A SRL transmite catre B SRL toate datele primite de la C in vederea agenturarii navei lui C.

B SRL efectueaza serviciile de subagenturare nave si colecteaza in acest sens toate cheltuielile generate de operarea navei lui C, cum sunt: de la Capitania zonala Tulcea (taxe trafic marin,); de la Directia Hidrografica Marina (taxe semnalizare maritima); de la Administratia Fluviala a Dunarii de Jos (taxe pilotaj) etc. pentru care face un decont de cheltuieli specific activitatii de agenturare nave (FDA - Final Disbursement Account = 15.000 euro).Facturile pentru cheltuielile enumerate anterior sunt emise de furnizorii exemplificati mai sus, lui B SRL, fara TVA. B SRL trimite catre A SRL, FDA de 15.000 euro insotita de documentele justificative (facturile pentru cheltuielile enumerate anterior) si separat emite factura doar pentru comisionul de agenturare de 500 euro. A SRL face plata lui B SRL integral (FDA si comision = 15.500 euro).

La A SRL avem urmatoarele inregistrari contabile:

461 = 401 FDA primit de la B SRL 15.000 euro

628 = 401 Factura primita de la B SRL

Cu comisionul de agenturare nava 500 - euro fara TVA:

401 = 5124 15.500 euro

Intrucat cheltuielile sunt recuperate de A SRL de la C la aceeasi valoare, ele se inregistreaza prin contul 461 in baza FDA. Aceste sume nu reprezinta nici cheltuielile si nici veniturile lui A SRL. Pe cheltuieli fiind inregistrat doar comisionul de agenturare (contul 628).

A SRL emite factura externa in suma totala de 16.500 euro catre C la care ataseaza FDA propriu, la care ataseaza documentele justificative primite de la B SRL (facturile pentru cheltuielile enumerate anterior =15000 euro) plus comisionul agenturare (1.500 euro). Pe venituri se inregistreaza doar comisionul de agenturare de 1500 euro. A SRL emite factura in suma de 16.500 euro catre C in conditiile de scutire de TVA conform art. 294 alin. (1) lit. h) pct. 3.

La A SRL avem urmatoarele inregistrari contabile:

411 = 461 FDA catre C 15.000 euro

411 = 704 comisionul de agenturare 1.500 euro

5124 = 411 16.500 euro

1. B SRL nu emite factura catre A SRL pentru facturile primite de la furnizori (15.000 euro) aferente cheltuielilor generate de agenturarea navei lui C. Este corect?

2. B SRL poate emite factura lui A SRL in conditiile prevazute de Codul fiscal la art. 294 alin. (1) lit. h) pct. 3 pentru suma de 15.500 euro (cheltuieli 15.000 euro plus comision agentuare nave 500 euro)?

3. A SRL a lucrat cu un alt subagent de nava D SRL din Tulcea pentru un client similar lui C. Dar in aceasta situatie, D SRL a emis factura catre A SRL, fara TVA pentru toata suma, care include atat cheltuielile de la furnizori, cat si comisionul de agent de nava (transit agency fee)? Este corect? In aceasta situatie D SRL a aplicat corect prevederile art. 294 alin. (1) lit. h) pct. 3 din Codul fiscal?

4. Cum vor apare in jurnalele de TVA de vanzari si cumparari la A SRL situatiile descrise mai sus? Unde se vor reflecta in decontul de TVA?

5. Sunt corecte inregistrarile contabile la A SRL?