Ajustarea TVA pentru casarea unui bun de capital

Intrebare: In luna noiembrie 2010 a fost pusa in functiune o instalatie de alarmare la incendiu cu o valoare fiscala de 14.400 lei si durata de amortizare fiscala de 12 ani (grupa din catalog 3.3.4. - Sisteme de protectie la incendiu (elemente de detectie si de actionare, centrale de semnalizare si actionare etc.)).

In 2012 se inregistreaza distinct o instalatie de stingere automata a incendiilor, instalatie comandata de centrala descrisa anterior.

In luna octombrie 2014 are loc un incendiu minor. Cu ocazia acestuia am constat existenta unor probleme tehnice in functionarea instalatiei (nu au fost actionate toate dispozitivele de stingere automata din zona afectata, iar detectia s-a realizat ceva mai tarziu decat era prevazut in scenariul de alarma la foc).

Au fost cerute evaluari din partea unei firme de specialitate si a rezultat ca o parte din echipamentul folosit in instalatia din 2010 nu era perfect compatibil cu instalatia din 2012.

Dupa analiza mai multor variante s-au luat urmatoarele decizii:

- instalatia de alarmare din 2010 se caseaza. Parte din componentele sale (centrala propriu-zisa) se propun spre vanzare insa pretul unor astfel de echipamente second-hand este mai mic decat partea neamortizata, iar o parte se pierd (cablajul elementelor de actionare este prins in plafonul tehnic, iar costul desfacerii ar fi mai mare decat costul valorificarii la deseuri; pentru senzori nu au fost identificate oferte pe piata second-hand)

- se realizeaza o instalatie de alarmare noua, bazata pe aceleasi tehnologii cu cele utilizate de instalatia de stingere din 2012.

Lucrarile incep in luna martie 2015 si se finalizeaza in luna iulie 2015. La data la care s-a dat in folosinta instalatia de alarmare noua se caseaza instalatie de alarmare din 2010. Pana la acea data instalatia veche a functionat in parametrii sai normali.

Avand in vedere cele expuse si prevederile Codului fiscal este corect sa consideram urmatoarele aspecte fiscale:

A. Societatea nu trebuie sa ajusteze taxa dedusa. Conform art. 149, 3(a), termenul de 5 ani stabilit la art. 149, 2(a), curge de la 01.01.2010 si se implineste la 31.12.2014. In situatia in care bunul isi inceteaza existenta in iulie 2015, el se afla in afara perioadei de ajustare.

B. Cheltuielile generate de casarea instalatiei din 2010 sunt cheltuieli deductibile conform partii 71^6 din normele de aplicare ale art. 24 pct. 15 chiar daca operatiunea de casare a determinat aparitia unei pierderi (valoarea fiscala 14.400 lei - amortizare fiscala 55 * 100 - 3.000 lei valoare receptie componente rezultate + 500 lei valoare operatiuni dezmembrare = 6.400 lei pierdere)?