Amortizare mijloc fix/investitie sub 2.500 lei

Raspuns: Din punct de vedere contabil, la pct. 190 din OMFP 1802/2014 reglementari contabile, se prevede, ca, imobilizarile corporale reprezinta active care:

a)sunt detinute de o entitate pentru a fi utilizate in producerea sau furnizarea de bunuri ori servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru a fi folosite in scopuri administrative; si
b)sunt utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an.
 
In completarea prevederilor referitoare la imobilizari corporale, se aplica si prevederile subsectiunii 4.4.4. "Active specifice unor domenii de activitate".

Din punct de vedere fiscal, conform prevederilor de la art. 28 alin. (2) din Codul fiscal, mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:

a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative;
b) are o valoare fiscala egala sau mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului, la data intrarii in patrimoniul contribuabilului (in prezent 2.500 lei fara TVA);
c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.

Conform art. 28 alin. (12) lit. c) si d) din Codul fiscal  amortizarea fiscala se calculeaza, dupa cum urmeaza:

c) pentru cheltuielile cu investitiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, inchiriate sau luate in locatie de gestiune, de cel care a efectuat investitia, pe perioada contractului sau pe durata normala de utilizare, dupa caz; in cazul investitiilor efectuate la mijloace fixe utilizate in asocieri fara personalitate juridica de cel care a efectuat investitia, pe perioada contractului sau pe durata normala de utilizare, dupa caz, urmand sa se aplice prevederile art. 34 ;

d) pentru investitiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare, amortizarea fiscala se calculeaza pe baza valorii ramase majorate cu investitiile efectuate, a metodei de amortizare utilizata pentru mijlocul fix imbunatatit, pe durata normala de utilizare ramasa. In cazul in care investitiile se efectueaza la mijloace fixe amortizabile pentru care durata normala de utilizare este expirata, amortizarea fiscala se determina pe baza metodei de amortizare corespunzatoare mijlocului fix imbunatatit, pe durata normala de utilizare stabilita de catre o comisie tehnica interna sau un expert tehnic independent;
 
De asemenea la art. 28 alin. (21) din Codul fiscal, se precizeaza ca, in cazul unei imobilizari corporale care la data intrarii in patrimoniu are o valoare fiscala mai mica decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului (2.500 lei), contribuabilul poate recupera aceste cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol.

Incadrarea bunurilor  ca mijloace fixe sau obiecte de inventar trebuie sa fie prevazuta in Manualul de politici si proceduri contabile din cadrul societatii.

Prin urmare, chiar daca activul  are o valoare mai mica decat 2.500 lei, societatea  poate recupera aceste cheltuieli prin deduceri de amortizare.

Daca este vorba despre o investitie la un mijloc fixe existent, amortizarea se calculeaza pe baza valorii ramase majorate cu investitiile efectuate, pe  durata normala de utilizare ramasa.