Consultanta specializata pentru CONTABILI 
Asociere in participatiune intre doua societati comerciale cu vector fiscal diferit
valabil la 06 Sep 2019
Intrebare: Societate neplatitoare de TVA si care aplica impozitul pe veniturile microintreprinderilor are incheiat un contract de asociere in participatiune cu o alta firma care detine aparate de jocuri de noroc. Primim lunar deconturi de la firma oraganizatoare. In decont avem la rubrica de venituri, tip pariu in cota fixa, cu urmatoarele coloane: incasari, miza, plati, hold, venit asociat%hold, venit asociat miza 5% si 8%, venit miza lei. La rubrica cheltuieli asociat avem contributia la campania de marketing si costul serviciului de printing.
Cheltuielile fiind mai mari, decontul are suma negativa.
1. Ce se intampla in situatia decontului negativ?
2. Care este monografia contabila a acestui decont? Ce trecem pe venituri pentru a impozita corect si ce trecem pe cheltuieli?
3. Ca si asociat, nefiind firma organizatoare, datoram alte taxe din punct de vedere fiscal in legatura cu jocurile de noroc?
Cheltuielile fiind mai mari, decontul are suma negativa.
1. Ce se intampla in situatia decontului negativ?
2. Care este monografia contabila a acestui decont? Ce trecem pe venituri pentru a impozita corect si ce trecem pe cheltuieli?
3. Ca si asociat, nefiind firma organizatoare, datoram alte taxe din punct de vedere fiscal in legatura cu jocurile de noroc?
• Tip societate: S.R.L.
• Numar de angajati: 1-10 angajati
• Platitoare TVA: Nu
• Cod CAEN: comert si jocuri de noroc
Raspuns:
Contabilitatea asocierilor in participatie se organizeaza si se conduce distinct de catre unul dintre coparticipanti conform intelegerilor contractuale dintre parti si cu respectarea reglementarilor aplicabile.
In cazul asocierilor in participatie incheiate intre o persoana juridica romana si o persoana juridica straina, contabilitatea se tine de catre persoana desemnata de asociati, care raspunde potrivit legii.
La organizarea si conducerea contabilitatii asocierii in participatie trebuie avute in vedere atat reglementarile contabile, cat si cerintele care rezulta din alte prevederi legale .
Reglementarile contabile se aplica, de asemenea, asocierilor in participatie intre persoane juridice straine (nerezidente), inregistrate in Romania. Pentru acestea, asociatul desemnat prin contractul de asociere sa indeplineasca obligatiile fiscale organizeaza si conduce evidenta contabila a asocierii, astfel incat sa se poata determina informatiile si obligatiile prevazute de lege, fara a intocmi situatii financiare anuale .
Cheltuielile si veniturile determinate de operatiunile asocierilor in participatie se contabilizeaza distinct de catre unul dintre asociati, iar la sfarsitul perioadei de raportare, cheltuielile si veniturile inregistrate pe naturi se transmit pe baza de decont fiecarui asociat, in vederea inregistrarii acestora in contabilitatea proprie .
Evidenta asocierii in participatie se organizeaza atat la nivelul asocierii, cat si in contabilitatea fiecarui coparticipant cu ajutorul contului 458 „Decontari din operatiuni in participatie”, analitic distinct pe fiecare coparticipant .
Evidenta decontarilor din operatiuni in asocieri in participatie, respectiv a decontarii cheltuielilor si veniturilor realizate din operatiuni in asocieri in participatie, precum si a sumelor virate intre coparticipanti, se realizeaza cu ajutorul contului 458 „Decontari din operatiuni in participatie”.
Societatea care conduce evidenta asocierii in participatie tine evidenta si intocmeste balanta de verificare distincte de cele corespunzatoare activitatii proprii .
In ceea ce priveste imobilizarile corporale si necorporale puse la dispozitia asocierii, acestea sunt cuprinse in evidenta contabila a celui care le detine in proprietate .
La data bilantului, bunurile de natura stocurilor, creantelor, disponibilitatilor, precum si a datoriilor asocierii in participatie, se inscriu in situatiile financiare anuale ale asociatului care conduce evidenta asocierii .
Contabilitatea la nivelul firmei dvs. va fi organizata pe cele doua activitati:
1. asocierea in participatie
2. activitatea proprie
Societatea dvs. va face urmatoarele inregistrari contabile, cu precizarea ca fiecare categorie inscrisa pe decont sa va inregistra in contul corespunzator:
6xx Cheltuielile = 458 Decontari din operatii in participatie
458 Decontari din operatii in participatie = 708 Venituri din activitati diverse
5121Conturi la banci in lei = 458 Decontari din operatii in participati
sau
458 Decontari din operatii in participati =5121Conturi la banci in lei
Exemplu de reflectarea in contabilitate a impozitului pe profit datorat de catre o societate asociata:
Calculul impozitului pe profit
Venituri totale 95.000 lei
din care:
- Venituri totale obtinute din activitatea proprie: 60.000 lei
- Venituri totale obtinute din asociere: 35.000 lei
Cheltuieli totale 73.148 lei
din care:
- Cheltuieli totale din activitatea proprie: 45.000 lei
- Cheltuieli totale din asociere 28.148 lei
Profit brut: 21.852 lei
Cota de impozit pe profit: 16%
Impozit pe profit datorat: 3.496 lei
Similar veti aplica rationamentul si in cazul societatii dvs. ce aplica impozit pe veniturile microintreprinderii, contabilizand venituri si cheltuieli din acest nou proiect, transmise pe baza de decont de firma organizatoare. Baza contractuala a acestui proiect este desigur contractul de asociere in participatiune.
Va veti pastra coordonatele vectorului fiscal al societatii,doar veti contabiliza distinct veniturile si cheltuielile din acest nou centru de interes al firmei dvs si veti evidentia pe analitice distincte conturile implicate. Firma detinatoare a licentei de organizare a jocurilor de noroc are obligatii declarative specifice potrivit vectorului fiscal propriu.
In concluzie, cheltuielile efectuate de societatea dumneavoastra (daca efectuati astfel de cheltuieli) in calitate de asociat secund vor fi transmise prin Decontul pentru operatiuni in participatie catre asociatul administrator si la finalul lunii, primiti tot pe baza de decont cheltuielile si veniturile corespunzatoare cotei de participare.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Monografii contabile
25Apr2024
Inchiriere obiecte de inventar
de
Elena Garofil
valabil la 25 Apr 2024
Intrebare: Firma inchiriaza placi de cofrare, grinzi de lemn, montanti, ce la achizitie sunt sunt inregistrate pe contul 303 "Obiecte de inventar", intrucat au o durata de viata sub 1 an si care se uzeaza/deterioreaza pe parcursul unui an. La darea in folosinta ele se scad prin nota contabila 603 = 303 .In unele cazuri, clientii nu mai restituie aceste echipamente la sfarsitul perioadei de inchiriere, ...
24Apr2024
Procesare bunuri primite spre prelucrare. Inregistrari contabile
de
Elena Garofil
valabil la 24 Apr 2024
Intrebare: Firma mama A rezidenta fiscal in Romania avand codul CAEN 4637 trimite spre procesare materii prime si materiale, specificatii tehnice pentru procesare (inclusiv reteta, mod de lucru, s.a.) catre compania fiica B rezidenta fiscal in Romania, codul CAEN 1084. 1. Care este monografia contabila la compania mama, respectiv la compania fiica?2. Prestarea de servicii asupra bunurilor mobile ...
13Apr2024
Venituri din legalizare traducere in cazul unui birou de traduceri
de
Anca Bilas
valabil la 13 Apr 2024
Intrebare: Birou de traduceri incaseaza de la persoane fizice, atat contravaloarea traducerilor, cat si contravaloarea legalizarii notariale. Legalizarea costa 50 de lei, iar biorul de traduceri factureaza 60 de lei, legalizarea catre persoana fizica. Cum ar trebui inregistrat in contabilitate incasarea de la persoane fizice in suma de 60 de lei? Aceasta reprezinta un venit al societatii in ...
21Apr2024
Descoperit de card de la o IFN. Inregistrari contabile
de
Otilia-Mihaela Roman
valabil la 21 Apr 2024
Intrebare: Am rugamintea sa ma ajutati cu o monografie contabila pentru o descoperire de card (cardul fermierului) agricover Credit IFN SA.Operatiuni: - capital;- comisioane bancare;- plata facturi furnizori;- dobanda.
19Apr2024
Cont inregistrare avantaje salariale
de
Anca Bilas
valabil la 19 Apr 2024
Intrebare: O societate are 3 salariate carora le acorda cadou de 8 martie suma de 500 lei net fiecare. Am inregistrat in contabilitate plata astfel:% = 5311 1.500 lei6458 cheltuieli sociale deductibile 5% FS 900 lei - partea neimpozabila425 600 lei - partea care se va impozitaSuma neimpozabila este de 300 lei/salariata, iar diferenta de 200 lei net am impozitat-o prin cumulare cu salariul pe statul ...
12Apr2024
Decont oferta asigurare. Document justificativ. Inregistrare contabila
de
Constanta Popa
valabil la 12 Apr 2024
Intrebare: Am primit un "decont oferta" de la Asirom Vienna Insurance care se refera la polita rca pentru masinile noastre, care in spate are polita de asigurare la masini + un contract de prestari servicii, dar nu urmeaza sa vina vreo factura fiscala ulterior sau alt document. Ma ajutati va rog, cu o monografie contabila a acestui decont oferta (nu include tva, doar valoarea asigurarii)?
Un produs marca