Cele 7 exemple practice explicate in ghidul de aplicare TVA la incasare

Exemplu 1:

Societatea A, care aplica sistemul TVA la incasare, livreaza piese de schimb in valoare de 1000 lei catre societatea B in data de 12 martie 2013. Factura in valoarea de 1000 lei plus 240 lei TVA, este emisa in data de 12 martie, data pna la care societatea A a incasat deja 500 lei in numerar de la societatea B.

Pe factura emisa, societatea A va mentiona separat valoarea care a fost incasata in numerar si a TVA aferenta, respectiv 403 lei plus 97 lei TVA pentru care se aplica regimul normal de exigibilitate, si separat diferenta de 597 lei plus 143 lei TVA in dreptul careia se inscrie mentiunea „TVA la incasare”.

Daca in data de 20 aprilie 2013 societatea B va face o alta plata in numerar de 300 lei, la societatea A exigibilitatea TVA aferente acestei sume incasate in numerar, respectiv 58 lei, intervine la data de 20 aprilie 2013.

La societatea B exigibilitatea taxei aferente acestei plati intervine de asemenea in data de 20 aprilie 2013, respectiv B va deduce TVA in suma de 58 lei in decontul lunii aprilie 2013.

Exemplu 2:

Societatea A, care aplica sistemul TVA la incasare, emite catre beneficiarul B o factura pentru o livrare de bunuri la data de 10 ianuarie 2013 in valoare de 5.000 lei plus TVA 1.200 lei, total factura 6.200 lei. TVA in suma de 1.200 lei se inregistreaza in creditul contului 4428 „TVA neexigila”. La data de 20 februarie 2013 incaseaza suma de 2000 lei de la beneficiarul sau. TVA aferenta acestei incasari se determina astfel: 2000 x 24/124= 387 lei si se evidentiaza in debitul contului 4428 „TVA neexigibila” si concomitent in
creditul contului 4427 „TVA colectata”. in data de 25 martie 2013, societatea A acorda o reducere de pret beneficiarului B de 10% din contravaloarea bunurilor livrate.

Societatea A emite o factura in care inscrie cu semnul minus baza de impozitare, respectiv 5000 x 10/100=500 lei si TVA aferenta, respectiv 1200 x 10/100 =120 lei. Conform prevederilor art. 1342 alin.(10) din Codul fiscal, in luna martie 2013 societatea A va diminua TVA neexigibila in cuantum de 813 lei cu suma de 120 lei.

Beneficiarul B, la primirea facturii pentru reducerea de pret de la societatea A, va diminua “TVA neexigibila” in cuantum de 813 lei cu suma de 120 lei.

Daca presupunem ca la data de 20 februarie 2013 societatea A ar fi incasat de la societatea B suma de 5000 lei TVA aferenta acestei incasari se determina astfel: 5.00024/124= 968 lei si se evidentiaza in debitul contului 4428 „TVA neexigibila” si concomitent in creditul contului 4427 „TVA colectata”.

In data de 25 martie 2013, societatea A acorda o reducere de pret beneficiarului B de 25% din contravaloarea bunurilor livrate. Societatea A emite o factura in care inscrie cu semnul minus baza de impozitare, respectiv 5000 x 25/100=1250 lei si TVA aferenta, respectiv 1200 x 25/100 =300 lei.

Conform prevederilor art. 1342 alin. (10) din Codul fiscal, in luna martie 2013 societatea A va anula
TVA neexigibila in cuantum de 232 lei si va diminua taxa colectata cu suma de 68 lei.

In aceasta situatei, societatea B va anula TVA neexigibila de 232 lei si va diminua TVA dedusa cu suma de 68 lei.

Exemplul 3:

Compania A livreaza bunuri in valoare de 7.000 euro catre compania B, la data de 20 februarie 2013. Compania A aplica sistemul TVA la incasare, iar factura este emisa la data de 10 martie 2013. Cursul de
schimb valutar valabil in data de 20 februarie 2013 este de 4,5 lei/euro.

Societatea A incaseaza contravaloarea integrala a facturii in data de 15 mai 2013, la cursul de 4,4 lei/euro. Societatea A va inregistra ca taxa neexigibila aferenta livrarii suma de 7560 calculata astfel:

- baza impozabila : 7000 euro x 4,5 lei/euro= 31.500 lei
- TVA neexigibila aferenta livrarii: 31.500lei x 24% = 7.560 lei

Exigibilitatea TVA aferenta livrarii intervine la data incasarii, respectiv 15 mai 2013, data la care societatea A trebuie sa colecteze TVA in suma de 7.560 lei.
...


sursa: www.faracontabilitate.ro