Cheltuiala nesemnificativa omisa la inregistrare. Implicatii contabile si fiscale

Raspuns: Deoarece nu ati depus declaratia anuala privind impozitul pe profit pe anul 2011 este indicat sa inregistrati cheltuiala respectiva in contabilitate in luna decembrie 2011, astfel incat sa determinati corect profitul impozabil aferent anului 2011.

De mentionat ca, din punct de vedere al reglementarilor contabile, cheltuielile aferente exercitiilor financiare precedente se pot include in cheltuielile (pot afecta rezultatul) aferente exercitiului curent, in masura in care ele provin din erori nesemnificative (pct. 63 alin. 6 din Reglementarile contabile conforme aprobate prin OMFP 3055/2009).

Spre deosebirile de reglementarile contabile, din punct de vedere al impozitului pe profit nu exista nicio distinctie in privinta erorilor/omisiunilor semnificative/nesemnificative. Astfel, conform pct. 13 din Normele metodologice date in aplicarea art. 19 din Codul fiscal, veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin, prin depunerea unei declaratii rectificative.

Prin urmare, chiar daca respectiva cheltuiala nesemnificativa omisa se poate inregistra in contabilitate si in luna ianuarie 2012, cand a fost depistata, ea este cheltuiala ce trebuie sa influenteze profitul impozabil aferent anului 2011. Din acest motiv este indicat sa o inregistrati si contabil tot in luna decembrie 2011, pentru a nu exista decalaje intre raportarile contabile si cele fiscale.