Contributia la fondurile de pensii facultative. Deductibilitate
valabil la 01 Mar 2010
Intrebare: Doresc sa-mi fac pensie privata pilonul 3 ca angajat.
In limita deductibilitatii de 400 Euro pe an din impozitul pe salariu.
Cum se deduce de catre salariat aceasta suma din impozitul pe salariu? Lunar sau anual dupa depunerea fisei fiscale?
Imi da statul banii inapoi sau se poate plati lunar mai putin la impozit?
Care este procedura de recuperare a impozitului pe salariu pentru a putea plati la pensia pilonul 3?
Care sunt actele intocmite de salariat pentru recuperarea sumei?
In limita deductibilitatii de 400 Euro pe an din impozitul pe salariu.
Cum se deduce de catre salariat aceasta suma din impozitul pe salariu? Lunar sau anual dupa depunerea fisei fiscale?
Imi da statul banii inapoi sau se poate plati lunar mai putin la impozit?
Care este procedura de recuperare a impozitului pe salariu pentru a putea plati la pensia pilonul 3?
Care sunt actele intocmite de salariat pentru recuperarea sumei?
Raspuns: Prevederile art. 76 din Legea 204/2006 privind pensiile facultative stabilesc:
„(1) Contributiile la un fond de pensii facultative se stabilesc conform regulilor acelei scheme de pensii facultative, se retin si se vireaza de catre angajator, odata cu contributiile de asigurari sociale obligatorii, sau de catre participant, lunar, in contul fondului de pensii specificat in actul individual de aderare.
(2) Contributia la un fond de pensii facultative poate fi de pna la 15% din venitul salarial brut lunar sau din venitul asimilat acestuia al persoanei care adera la un fond de pensii facultative.
(3) Contributia prevazuta la alin. (2) poate fi impartita intre angajat si angajator potrivit prevederilor stabilite prin contractul colectiv de munca sau, in lipsa acestuia, pe baza unui protocol incheiat cu reprezentantii angajatilor.
(4) Angajatorul si sindicatul sau, dupa caz, reprezentantii salariatilor, prin contractul colectiv de munca la nivel de unitate, grup de unitati sau de ramura, ori angajatorul singur sau prin asociere cu alti angajatori si reprezentantii salariatilor, in lipsa unui contract colectiv de munca si/sau in lipsa sindicatului, pot propune participarea la un fond de pensii facultative.
(5) Angajatorul constituie si vireaza lunar contributia datorata de fiecare angajat care a aderat la un fond de pensii facultative, pe baza unui exemplar al actului individual de aderare la prospectul schemei de pensii facultative incheiat cu un administrator.”
Deducerea contributiei la pensia facultativa se realizeaza lunar de catre angajator, in conformitate cu prevederile Codului fiscal.
Potrivit art. 57 din acest act normativ, beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final, care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri. Impozitul lunar, se determina astfel:
a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor obligatorii aferente unei luni, si urmatoarele:
- deducerea personala acordata pentru luna respectiva;
- cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
- contributiile la fondurile de pensii facultative, astfel inct la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei a 400 euro;
b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora;
Asadar, partea deductibila din contributia la fondul de pensii facultative se scade inainte de aplicarea impozitului, reducand astfel venitul brut al salariatului (baza pentru aplicarea impozitului datorat). Ca urmare, impozitul de plata din veniturile salariale se reduce.
In conformitate cu prevederile pct. 111 din Norma metodologica de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, pentru calculul impozitului lunar aferent venitului realizat, cota de impozit de 16% se aplica asupra bazei de calcul determinate astfel:
a) pentru veniturile obtinute la locul unde se afla functia de baza, ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor obligatorii aferente unei luni, si urmatoarele:
- deducerea personala acordata pentru luna respectiva;
- cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
- contributiile la fondurile de pensii facultative, potrivit legii, astfel inct la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei a 400 euro.
Transformarea contributiilor retinute pentru fondurile de pensii facultative din lei in euro, pentru verificarea incadrarii in plafonul anual, se face la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romniei in vigoare in ultima zi a lunii pentru care se platesc drepturile salariale.
La pct. 112 din aceleasi norme se stabileste ca, in scopul determinarii impozitului pe veniturile salariale, prin locul unde se afla functia de baza se intelege:
a) pentru persoanele fizice angajate la un singur loc de munca, ultimul loc inscris in carnetul de munca sau in documentele specifice care, potrivit reglementarilor legale, sunt asimilate acestora;
b) in cazul cumulului de functii, locul declarat/ales de persoanele fizice.
Functia de baza poate fi declarata de angajat in conditiile legii si la locul de munca la care acesta realizeaza venituri din salarii in baza unui contract individual de munca cu timp partial.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Drepturi salariale
21Apr2024
Proceduri fiscale pentru veniturile salariale stabilite prin hotarari judecatoresti: Impozit si Contributii Sociale
de
Liviu Sapunaru
valabil la 21 Apr 2024
Intrebare: O societate a fost data in judecata de catre un fost angajat pentru neplata orelor de concediu neefectuat si a orelor suplimentare. In urma procesului, societatea a pierdut procesul. In luna martie societatea a platitt fostului angajat suma calculata, mai putin taxele retinute. Cum va declara societatea in D112 aceste taxe (cas, cass, impozit)? Va trebui sa faca rectificativa pentru ultima ...
07Apr2024
Educatie timpurie in 2024. Tratament fiscal
de
Nicolae Liviu
valabil la 07 Apr 2024
Intrebare: Salariatul x cu un salariu brut de 6.451 lei doreste sa faca cerere catre angajator pentru cei 1.500 lei acordati pentru educatia timpurie a copilului. Care sunt avantajele angajatorului ocazionate de acordarea acestei sume si care este monografia contabila aferenta, iar in declaratia 112 unde se completeaza aceasta suma?
07Apr2024
Avans la salariu. Legea nu reglementeaza procentul
de
Rodica Mantescu
valabil la 07 Apr 2024
Intrebare: S.C. conform legii trebuie sa acorde salariatilor avans chenzinal 40%. Calculul se face din salariu de incadrare + spor de vechime (la muncitorii direct productivi avem si ore suplimentare de 100% lunar si majoreaza cuantumul restului de plata)?
24Mar2024
Salariatii din it cu salariul minim. Scutirea de impozit si beneficiul fiscal de 200 lei
de
Liviu Sapunaru
valabil la 24 Mar 2024
Intrebare: Am un salariat cu salariul minim pe economie 3.300 lei. Salariatul isi desfasoara activitatea in domeniul IT, inginer software si beneficiaza de scutirea de impozit. Avand in vedere ca salariul brut este 3.300 lei, mai beneficiaza de scutirea de 200 lei la calculul contributiilor sociale conform OUG 168/2022?
12Mar2024
Sume pentru plasarea copiilor salariatilor in unitati de educatie timpurie. Gradinitia de stat. Tratament fiscal
de
Rodica Mantescu
valabil la 12 Mar 2024
Intrebare: 1. Facilitatea de 1500 lei pentru educatie timpurie se acorda si pentru societatile platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor? 2. Daca este vorba de o gradinita de stat unde nu se platesc taxe de scolarizare doar cheltuielile cu hrana, se poate acorda facilitatea salariatului? Care este suma pe care putem sa acordam? Suma efectiv platita de catre salariat pentru hrana sau suma pana ...
16Feb2024
Aplicarea Legii 296/2023
de
Mihaela Corneanu
valabil la 16 Feb 2024
Intrebare: Acordare tichete de masa, vouchere de vacanta, cadouri in bani cu diferite ocazii, sporuri cu caracter permanent si nepermanent, sporuri stabilite in suma fixa si adaosul brut lunar conform L296/2023, art. XLI la o societate cu capital majoritar de statAvand in vedere prevederile Legii 296/2023, art. XLI, respectiv - (1) Incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei legi, operatorilor ...