Contributii la fondul de pensii facultative. Inregistrari contabile
valabil la 12 Mar 2013
Intrebare: Va supunem atentiei urmatoarele intrebari legate de contributiile la fondurile de pensii facultative.
In situatia in care avem o contributie cumulata pentru fiecare angajat dupa cum urmeaza:
- 400 euroan contributie din partea angajatorului
- 400 euroan contributie din partea angajatului (suma platita din salarul brut)
Va rugam sa ne precizati:
1. cum va arata statul de plata si care sunt notele contabile aferente;
2. care sunt contributiile obligatorii retinute si modul de calcul aferent venit brut -> venit ner; in cazul contributiei la fondul de pensii facultative din partea angajatului;
3. regimul fiscal al contributiei la fondul de pensii facultative din partea angajatorului precum si notele contabile aferente.
In situatia in care avem o contributie cumulata pentru fiecare angajat dupa cum urmeaza:
- 400 euroan contributie din partea angajatorului
- 400 euroan contributie din partea angajatului (suma platita din salarul brut)
Va rugam sa ne precizati:
1. cum va arata statul de plata si care sunt notele contabile aferente;
2. care sunt contributiile obligatorii retinute si modul de calcul aferent venit brut -> venit ner; in cazul contributiei la fondul de pensii facultative din partea angajatului;
3. regimul fiscal al contributiei la fondul de pensii facultative din partea angajatorului precum si notele contabile aferente.
Raspuns: 1) In statul de salarii contributia se va inscrie inainte de calculul venitului impozabil .Contributiile la fondurile de pensii facultative platite se deduc din veniturile lunii in care s-a efectuat plata contributiei.
2) Contributia la fondul de pensii facultative din partea angajatului
Din punct de vedere al impozitului pe salarii:
Potrivit prevederilor pct 111 din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, pentru calculul impozitului lunar aferent venitului realizat cota de impozit de 16% se aplica asupra bazei de calcul determinate astfel:
a) pentru veniturile obtinute la locul unde se afla functia de baza, ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor obligatorii aferente unei luni, si urmatoarele:
- deducerea personala acordata pentru luna respectiva;
- cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
- contributiile la fondurile de pensii facultative, potrivit legii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei a 400 euro.
Transformarea contributiilor retinute pentru fondurile de pensii facultative din lei in euro, pentru verificarea incadrarii in plafonul anual, se face la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei in vigoare in ultima zi a lunii pentru care se platesc drepturile salariale.
Platitorul de venituri din salarii cumuleaza sumele in euro reprezentand contributiile retinute pentru fondurile de pensii facultative si verifica incadrarea in plafonul deductibil prevazut de lege.
Potrivit prevederilor pct. 111 indice 1 , in cazul sumelor platite direct de catre angajat care are calitatea de participant la o schema de pensii facultative, pentru determinarea bazei de calcul a impozitului pe veniturile din salarii, contributiile la fondurile de pensii facultative platite se deduc din veniturile lunii in care s-a efectuat plata contributiei, in limita venitului realizat, pe baza documentelor justificative emise de catre fondul de pensii facultative.
Contributia angajatului la fondul de pensie facultativa = 400 euro/ 12 luni = 33,33 euro/luna
Cursul de schimb valutar 4,4 lei/euro
Suma deductibila: 33,33 euro x 4,4 lei/euro = 147 lei/luna
Deducerea se acorda in baza actului inidividual de aderare si a dovezii de plata a contributiei la fondul de pensii facultative.
In cazul in care se retine de la salariat :
Venit brut, la care se calculeaza contributii: 840 lei
CAS 10,5% = 840 x 10,5% = 88 lei
CASS 5,5% = 840 x 5,5% = 46lei
Somaj 0,5% = 840 x 0,5% = 4 lei
Pensie facultativa = 147 lei
Deducere personala = 250 lei (considerand ca salariatul nu are persoane in intretinere)
Venit baza de calcul pentru impozitul pe salarii: = 840– 88– 46 – 4 - 147 - 250= 305 lei
Impozit pe venitul din salarii = 305 x 16% = 49 lei
Rest de plata = 840 – 88– 46– 4– 49– 147 = 510 lei
Inregistrari contabile:
641 = 421 840 lei
„Cheltuieli cu salariile „Personal - salarii datorate”
personalului”
421 „Personal - salarii datorate” = % 334 lei
4312 „Contributia personalului la asigurarile sociale”
4314 Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate”
4372 „Contributia personalului la fondul de somaj”
444 „Impozitul pe venituri de natura salariilor”
4312.analitic Contributie Pilon III
Plata contributie la fondul privat de pensii:
4312.analitic Contributie Pilon III = 5121„Conturi la banci in lei” 147 lei.
3) Contributia suportata de angajator
In aceasta situatie tratamentul fiscal al acestei sume este urmatorul:
- din punctul de vedere al impozitului pe profit sunt aplicabile prevederile art. 21 alin. (3) litera j) din codul fiscal , potrivit caruia sunt cheltuieli cu deductibilitate limitata cheltuielile efectuate in numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, in limita unei sume reprezentind echivalentul in lei a 400 euro intr-un an fiscal, pentru fiecare participant.
- din punctul de vedere al salariatului, avind in vedere ca suma este suportata de firma, sunt aplicabile prevederile punctului 77 din normele date in aplicarea art. 55 alin. (3) cod fiscal , potrivit caruia nu sunt considerate avantaje contributiile la un fond de pensii facultative suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pe participant.
In concluzie, rezulta ca pentru societate cheltuiala este deductibila pina la limita a 400 euro anual per salariat, iar pentru salariat suma nu este considerata avantaj, nefiind supusa nici impozitului pe venit si nici contributiilor sociale, pina la limita de 400 euro per salariat.
Din punct de vedere al contributiilor sociale:
Potrivit art. 296 indice 15 lit. p) pct. 5 din Codul fiscal , contributiile platite la fondurile de pensii facultative, suportate de angajator pentru salariatii proprii, in limitele de deductibilitate prevazute de lege nu vor fi supuse contributiilor sociale.
Inregistrari contabile:
6456”Contributia unitatii =4381"Alte datorii si creante sociale" 147 lei
la schemele de pensii facultative”
Plata contributie:
4381"Alte datorii si creante sociale", =5121 “Conturi la banci in lei” 147 lei
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Contributii si fonduri speciale
15Apr2023
Constructii. Optiunea salariatilor pentru plata contributiei la pilonul II de pensii
de
Rodica Mantescu
valabil la 15 Apr 2023
Intrebare: O societate cu domeniul de activitate constructii are codul CAEN 4120. A aplicat toate facilitatile oferite pentru salarii din anul 2019 pana in prezent. Doreste sa plateasca, incepand de acum, contributia catre fondul de pensii private Pilonul 2 pentru toti angajatii. 1. Daca este posibil, ce demersuri trebuie sa faca in acest sens? 2. Ce implicatii si ce modificari intervin in statul de ...
21Nov2022
PFA. Taxe din anul 2023
de
Rodica Mantescu
valabil la 21 Nov 2022
Intrebare: Ce taxe va plati incepand cu 2023 o PFA cu domeniul de activitate consultanta IT care foloseste sistemul de impozitare norma de venit? Daca din ianuarie 2023 va fi si angajat cu contract de munca de 8 ore ce contributii va plati?
03Oct2022
Contributii sociale obligatorii. Contract cu timp partial
de
Elena Garofil
valabil la 03 Oct 2022
Intrebare: Ne-am supus legislatiei si toate contractele de munca ale salariatior sunt cu norma intreaga, dar unele sunt la nivelul salariului minim, adica al femeii de serviciu, al portarului si al curierului. Toti trei nu se incadeaza la exceptii privind calculul contributiilor la nivelul salariului minim, adica 2.550lei, cel actual. Femeia de serviciu a fost pontata cu 4 ore zilnic pentru ca patru ore ...
25Sep2022
Cumul CIM la acelasi angajator. Plafon contributii sociale
de
Rodica Mantescu
valabil la 25 Sep 2022
Intrebare: Un salariat are 2 contracte cu timp partial la aceeasi firma, programul total de munca din cele 2 contracte este de 7 ore (3+4 ore), venitul realizat din cele 2 contracte fiind de 2.231 (956 + 1.275) lei. Datele salariatului se reunesc dupa CNP in declaratia 112. Angajatorul va fi obligat sa calculeze CAS si CASS pe baza salariului minim separat pe ambele contracte (persoana nu este ...
25Mar2022
Varsaminte pentru persoane cu handicap neincadrate. Achizitii de la unitati protejate autorizate. Inregistrari contabile
de
Nicolae Liviu
valabil la 25 Mar 2022
Intrebare: O ONG datoreaza in luna februarie 2022 catre fondul de handicap suma de 8.050 lei, dar are achizitii si plati in luna februarie 2022 de la o unitate protejata in valoare de 4.384,85 lei. Cat trebuie sa declaram si sa platim la fondul de handicap pe luna februarie 2022? Care este monografia contabila pentru fondul de handicap si pentru achizitia de la unitatea protejata?
12Mar2022
Concediu medical accident de munca. Baza de calcul. Contributii sociale. Recuperare
de
Rodica Mantescu
valabil la 12 Mar 2022
Intrebare: Cum se calculeaza un concediu medical pentru accident de munca? Ce contributii se opresc/datoreaza si care este procedura de recuperare a sumelor de la Casa de pensii? Ce alta recomandare considerati ca este necesara?