Declarare corectii in decont TVA. Inregistrari contabile

Intrebare: Societatea A ,persoana juridica impozabila cu sediul activitatii economice in Germania a expediat in luna octombrie 2013 bunuri mobile(masini de cusut) in baza avizului de expeditie si a CMR, din Germania in Romania catre B, persoana juridica impozabila cu sediul activitatii economice in Romania,la cererea cumparatorului C - persoana juridica impozabila cu sediul activitatii economice in Romania. Factura a fost emisa tot in luna octombrie 2013 de A lui C-persona juridica impozabila care a comunicat lui A un cod valid de tva si care este inscrisa in ROI.In baza facturii primte C a efectuat o achizitie intracomunitara inregistrand in contabilitatea sa urmatoarele :

371=401 valoarea marfa

4426=4427 valoare tva,

aceasta achizitie fiind declarata de C atat in decontul tva aferent lunii octombrie 2013 cat si in declaratia 390 aferenta acestei luni.O parte din marfa facturata de A a fost refacturata de C clientului sau B,in contabilitate facandu-se urmatoarele inregistrari:

411=707 valaore de vanzare

411=4427 cu tva aferent.

Valoarea acestei facturi a fost incasata de la clientul B si achitata Furnizorului extern A.Pentru marfa ramasa nefacturata s-a incheiat un contract de custodie intre B si C,inregistrarea efectuate de C fiind 357=371 cu valoarea marfii ce ramne in custodia lui B.Plata acesteia catre furnizorul extern urmand sa se faca doar la facturarea si incasarea ei de catre C.

La acesta data clientul B a cerut lui C refacturarea marfurilor aferente custodiei. Persoana juridica C nu mai poate factura respectivele marfuri deoarece, dat fiind faptul ca nu mai are administrator si nici sediu social, se afla in proces de dizolvare,cu dosar pe rol la Tribunalul Sibiu.Precizam ca societatea este inca platitoare de tva si este inscrisa in Roi.In vederea rezolvarii acestei situatii partile implicate(A,B,C,D) au cazut de comun acord la urmatoarele:

Furnizorul extern sa emita o factura cu minus catre clientul C si factura cu plus catre o alta persoana juridica impozabila D cu sediul activitatii economice in Romania, care i-a comunicat un cod valid de tva,care este inscrisa in Roi.Acesta din urma(D) va refactura marfa facturata de A, clientului B,o va incasa si plati furnizorului A.

Va rugam sa ne precizati daca:

a) in baza facturii cu plus emisa de furnizorul extern A , peroana juridica impozabila D poate aplica din punct de vedere tva tratamentul fiscal al unei achizitii intracomunitare respectiv

371=401 valoarea de achizitie marfa

4426=4427 tva aferent ,

in conditiile in care marfa nu a mai suportat deplasarea, ramanand fizic in spatial persoanei juridice B de la momentul primirii ei de la A(octombrie 2013).

b) In baza facturii cu minus emisa de furnizorul extern A ,societatea C poate aplica din punct de vedere TVA tratamentul fiscal al unei achizitii intracomunitare respective:

371=401 valoare achizitie marfa

4426=4427 tva aferent.