Deplasare mobilitate. Tratament fiscal cheltuieli. Inregistrari contabile

Intrebare: O firma de constructii are angajati pe santier pe teritoriul Romaniei. In contract au specificata clauza de mobilitate dupa cum urmeaza "In acest caz salariatul va beneficia de: prestatii suplimentare in bani: se acorda indemnizatie de mobilitate in tara doar pentru o perioada de cel putin 12 ore de deplasare in alta localitate la o distanta de cel putin 5 km.

Asadar, prestatiile pentru mobilitate neimpozabile se acorda, in varianta prudenta, in mod identic cu modalitatea in care se acorda diurna neimpozabila. Practic, trebuie sa existe un decont al salariatului in care acesta va mentiona data si intervalul orar al deplasarii, locul si scopul deplasarii. In baza acestui decont, se poate acorda suma de 50 lei fara taxe salariale pentru fiecare 24 de ore de deplasare. In cazul fractiunilor de timp, prestatiile pentru mobilitate neimpozabile se acorda cu conditia ca deplasarea sa dureze cel putin 12 ore.

Concret, un salariat (salariu de incadrare 4.000, dar a realizat 6.000 in luna iunie) care se deplaseaza pentru 59 ore la un santier aflat la o distanta de 100 km fata de sediu i se ofera indemnizatie de mobilitate 200 lei. Firma ii deconteaza si cazare 700 lei pentru 2 zile si masa 100 lei pentru 2 zile, Plafon 33 % = 1.320 luna (4.000*33%).

Care sunt inregistrarile contabile?

1. avans decontare indemnizatie de mobilitate neimpozabila la salar = 115 lei (57.5*2):

625 - 5311 = 115 lei mobilitate

avantaj in natura 85 lei (200-115)

2. cazare neimpozabila la salariu in limita unui plafon neimpozabil de 20% din salariul de baza minim brut pe tara garantat 800 (4000*20%) sau 600 (3000*20%):

avans decontare cazare neimpozabila la salar 600

625 - 5311 = 600 lei cazare

avantaj in natura 200 lei (800-600)

3. masa neimpozabila 30*2 = 60 (1 tichet pe zi):

625 = 5311 60 lei masa

avantaj natura masa impozabila 40 lei

Sumele pentru care am facut avans decontare cont 625 sunt deductibile la calculul impozitului pe profit? Care este monografia contabila, inclusiv sumele? Trebuie si decont sau doar dispozitie de plata pentru avansuri? Sumele neimpozabile trebuie sa apara in d112 la Randul 8.4. Venituri neimpozabile?