Imprumut asociat. Cost excedentar al indatorarii. Deductibilitate

Intrebare: O societate din Romania a primit in anul 2014 un imprumut de la asociatul unic, persoana fizica nerezidenta, in suma de 9.430.000 lei. Intre timp, asociatul persoana fizica, a devenit rezident in Romania. O parte din imprumut a fost folosit pentru achizitia unor terenuri iar, o parte pentru achitarea cheltuielilor de exploatare ale societatii. In prezent, terenurile achizitionate sunt date in arenda. Rata de dobanda aferenta contractului de imprumut a fost stabilita ca fiind rata dobanzii de politica monetara stabilita de BNR (de exemplu 7% in anul 2023). Nu s-au facut rambursari de dobanda pana in prezent. Societatea a fost platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor pana la 31.12.2022 si a devenit platitoare de impozit pe profit incepand cu 01.01.2023.

Tinand cont de datele prezentate mai jos pentru 31.12.2023 va rugam sa ne spuneti urmatoarele:

- Cum se calculeaza cheltuiala cu dobanda deductibila la 31.12.2023 si care este suma dobanzii deductibile la 31.12.2023?

- Ce se schimba in rationamentul de calcul al dobanzii deductibile incepand cu 2024?

Situatie la 31.12.2023:

- cheltuieli totale la 31.12.2023 - 673.000 lei, din care:

- cheltuielile cu dobanzile provenite din contractul de imprumut asociat pentru 2023 = 660.100 lei;

- cheltuieli din diferente de curs valutar = 0 lei;

- cheltuieli cu amortizarea fiscala: 600 lei.

- venituri totale - 50.100 lei din care:

- venituri din arenda terenurilor 50.000 lei;

- din diferente de curs valutar = 0 lei;

- venituri din dobanzi disponibilitati bancare 10 lei.

Alte informatii la 31.12.2023:

- capital propriu negativ = -2.800.000 lei;

- capital social = 220.000 lei;

- valoare credit asociat = 9.430.000 lei;

- dobanda totala credit la 31.12.2023 (inregistrata in cont 4558) = 3.000.000 lei din care 660.100 lei calculata pentru anul 2023.