Monografie privind modul de evidentiere a platii si impozitarea arendei platite arendatorului in numerar

Raspuns: 1. Impozitarea veniturilor din arenda

Impozitarea veniturilor din arenda se face potrivit prevederilor art. 62 alin (2^1) – (2^6) din Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Astfel, incepand cu anul fiscal 2012, pentru veniturile din arenda sint doua modalitati de calculare si de plata a impozitului, respectiv prin retinere la sursa si in sistem real pe baza contabilitatii in partida simpla.

In cazul veniturilor din arenda contribuabilii pot opta pentru:
- retinerea impozitului la sursa de catre platitorul de venit sau
- determinarea venitului in sistem real

In cazul in care se opteaza pentru determinarea venitului net din arenda in sistem real, contribuabilii sunt obligati sa precizeze optiunea in scris, in contractul/ raportul juridic incheiat, la momentul incheierii acestuia.
In cazul in care nu exista optiunea scrisa a arendatorului de a determina impozitul in sistem real si de a plati astfel el insusi impozitul, este obligatia arendasului, ca platitor de venituri de a retine la sursa impozitul afferent si de –al plati catre buget pana pe data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost reținut.

Retinerea impozitului la sursa
In cazul veniturilor obținute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabileste pe baza raportului juridic/contractului incheiat intre parți si reprezinta totalitatea sumelor in bani incasate si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura primite.

Venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.
Impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza prin reținere la sursa de catre platitorii de venit la momentul plații venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final.

Impozitul astfel calculat si reținut de platitorul de venit se vireaza de acesta la bugetul de stat pana pe data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost reținut.

Determinarea impozitului in sistem real
In cazul in care opteaza pentru determinarea venitului net din arenda in sistem real, contribuabilii sunt obligați sa precizeze in scris, in contractul/raportul juridic incheiat, la momentul incheierii acestuia.

In cazul in care exista aceasta optiune scrisa, arendasul plateste arendatorului suma stabilita prin contract, fara a retine la sursa impozitul afferent, fiind obligatia acestuia de a se inregistra la organelle fiscale si de a plati impozitul afferent pe baza deciziei de impunere.

Presupunem o arenda bruta de 1.000 lei, din care se retine impozitul afferent de catre arendas.

1. Inregistrarea cheltuielilor cu arenda totala conform clauzelor din contractele incheiate
612 = 462 - 1000
Cheltuieli cu redeventele, Creditori diversi
locatiile de gestiune si chiriile

2. Determinarea impozitului aferent
Determinarea veniturlui net: 1.000 – 1.000x 25% = 750 lei
Determinarea impozitului afferent: 750 x 16% = 120 lei

Retinerea la sursa a impozitului pe venituri din arenda:

462 = 446 120
Creditori diversi Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate

3. Plata sumei nete in bani (1000 -120 = 880 lei):

462 = 5311 880
Creditori diversi Casa in lei

4. Plata impozitului pana pe data de 25 a lunii urmatoare:

446 = 5121 120
Alte impozite, taxe si Conturi la banci in lei
varsaminte asimilate

Impozitul din arenda se declara prin Declaratia 100, cu termen de depunere pana pe data de 25 a lunii urmatoare perioadei de raportare.

In situatia in care arendatorul a optat pentru determinarea impozitului in sistem real, nu se retine impozitul aferent.

1. Inregistrarea cheltuielilor cu arenda totala conform clauzelor din contractele incheiate
612 = 462 - 1000
Cheltuieli cu redeventele, Creditori diversi
locatiile de gestiune si chiriile

2. Plata sumei brute in bani
462 = 5311 1000
Creditori diversi Casa in lei