Partener in faliment. Creante
valabil la 15 Aug 2013
Intrebare: Intamplator am aflat ca un partener are status de "faliment". Avem de incasat de la el o suma mai veche. In baza caror documente putem scoate din evidenta creanta? Cheltuiala va fi deductibila daca nu avem constituite provizioane pe suma respectiva? Aceeasi speta pentru un partener cu status "Compania este sub incidenta Legii 85/2006". Rog monografie contabila si implicatiile fiscale.
Raspuns: Pentru scoaterea din evidenta a partenerilor, chiar daca nu au termenele scadente prescrise, trebuie respectate prevederile punctului 187 din Reglemenatrile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009:
"187.
La scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor ale caror termene de incasare sau de plata sint prescrise, entitatile trebuie sa demonstreze ca au fost intreprinse toate demersurile legale, pentru decontarea acestora."
Din punctul de vedere al deductibilitatii cheltuielii cu scaderea din evidenta a clientilor neincasati, trebuie avute in vedere urmatoarele temeiuri legale:
1) punctul 53 alineatul ultim din normele date in aplicarea art. 22 alin. (1) litera c) din codul fiscal:
"Cheltuielile reprezentind pierderile din creantele incerte sau in litigiu neincasate, inregistrate cu ocazia scoaterii din evidenta a acestora, sint deductibile pentru partea acoperita de provizionul constituit potrivit art. 22 din Codul fiscal."
2) art. 21 alin. (2) litera n) din codul fiscal, unde se prevad cazurile pentru deductibilitatea cheltuielii in cazul pierderilor inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate:
"n) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in urmatoarele cazuri:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul".
3) art. 21 alin. (4) litera o) din codul fiscal stabileste conditii de nedeductibilitate:
"o) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 22, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in alte situatii decit cele prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n). In aceasta situatie, contribuabilii care scot din evidenta clientii neincasati sint obligati sa comunice in scris acestora scoaterea din evidenta a creantelor respective, in vederea recalcularii profitului impozabil la persoana debitoare, dupa caz;"
Asadar, cheltuiala cu scoaterea din evidenta este deductibila daca:
- debitorul (clientul) s-a radiat prin inchiderea procedurii falimentului, dovedita cu hotarire judecatoreasca (faptul ca are status "faliment" nu inseamna ca s-a inchis procedura; dupa inchiderea procedurii, la status va aparea "radiat" si veti obtine de la ONRC copie de pe hotarirea judecatoreasca de inchidere a procedurii falimentului);
- debitorului care este scos din evidenta inainte sau la expirarea termenului de prescriere i s-a creat, in prealabil, provizion deductibil fiscal, in conditiile art. 22 alin. (1) litera c) sau j);
- debitorul se afla intr-una din celelalte conditii mentionate la art. 21 alin. (2) litera n) punctele 2.-4.
In alte situatii decit cele prezentate, cheltuiala cu scoaterea din evidenta este nedeductibila.
De asemenea, daca la status apare "Compania este sub incidenta legii 85/2006" nu are nici o relevanta, deoarece societatea respectiva se poate afla in insolventa, care este o etapa reversibila, in sensul ca entitatea isi poate remedia activitatea.
Asadar, acesta nu este un motiv pentru scaderea din evidenta a creantei, iar daca o veti face, cheltuiala va fi nedeductibila.
Daca termenul scadent nu este prescris, dar totusi se doreste scoaterea din evidenta a creantelor, atunci se va intocmi o decizie a administratorului societatii, prin care se stabileste inchiderea debitorilor respectivi (cu mentionarea denumirii acestora, a facturilor, datei si sumei).
Monografia contabila este urmatoarea:
6588 = 4111 - suma inchisa, inclusiv TVA.
- cheltuiala va fi nedeductibila, deoarece: nu s-au creat anterioar provizioane, clientul nu s-a radiat ca urmare a falimentului - dovedit prin hotarire judecatoreasca -, nu este dizolvat sau lichidat fara succesori, nu inregistreaza dificultati majore (definite la punctul 32^1 din normele date in aplicarea art. 21 alin. (2) litera n) din codul fiscal), deci - se aplica art. 21 alin. (4) litera o) din codul fiscal.
Atentie, trebuie respectate prevederile art. 21 alin. (4) litera o) de a comunica beneficiarului faptul ca dvs ati scos din evidenta creanta respectiva.
In ceea ce priveste stornarea TVA colectat initial, la emiterea facturii, sint aplicabile prevederile art. 138 litera d), conform caruia:
"Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
d) in cazul n care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepind cu data pronuntarii hotaririi judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarire ramasa definitiva si irevocabila;"
Deci, daca nu exista hotarire judecatoreasca ramasa definitiva si irevocabila pentru radierea beneficiarului, in baza Legii 85/2006, atunci TVA colectata la emiterea facturii nu se va se storna.
Insa, inainte de a proceda la inchiderea debitorilor, trebuie sa inventariati sumele respective, prin trimiterea catre beneficiari a extraselor de cont, in vederea confirmarii soldurilor si de catre acestia.
Baza legala:
- functiunea conturilor 411, 461 si 658 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009;
- punctele 2 alin. (1) si 28 din Normele din 9 octombrie 2009 privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, aprobate prin OMFP 2861/2009.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria TVA
10Mai2024
Refuz drept de deducere al TVA in cazul unui furnizor aflat in procedura de faliment
de
Anca Bilas
valabil la 10 Mai 2024
Intrebare: O societate al carei cod de TVA a fost anulat pentru cazier asociati care este in procedura de faliment inchiriaza imobilul aflat in patrimoniu pana la vanzarea prin lichidare unei societati platitoare de TVA. Conform art. 11 alin. 9 din Codul fiscal, beneficiarul are dreptul de a deduce TVA, incadrandu-se la exceptii. Cu toate acestea, i-a fost refuzat dreptul de deducere in urma unui control ...
06Mai2024
Procedura contabila si fiscala pentru achizitia online a marfii din China de catre o societate neplatitoare de TVA
de
Liviu Sapunaru
valabil la 06 Mai 2024
Intrebare: O societate comerciala, neplatitoare de tva, achizitioneaza online marfa din China. Marfa ajunge in Romania prin curier, direct la usa cumparatorului. La baza achizitiei nu am decat factura de la furnizor cu termeni de livrare DDP. Cum se poate inregistra aceasta factura in contabilitate? Trebuie raportat importul undeva? Cum se poate plati TVA?
01Mai2024
Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital. Aspecte legale si procedurale
de
Liviu Sapunaru
valabil la 01 Mai 2024
Intrebare: Societatea X SRL in anul 2016 a avut codul de TVA anulat din oficiu potrivit dispozitiilor art. 316 alin. (11) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Societatea a detinut 2 cladiri ce erau achizitionate in 07.2008 si 3 cladiri achizitionate in 11.2011. Societatea a avut anulat codul de TVA din 13.05.2016. Societatea detinea ...
22Apr2024
Vanzare mijloc fix. Cesiune parti sociale
de
Vera Constantin
valabil la 22 Apr 2024
Intrebare: Firma A SRL are 4 asociati (1, 2, 3, 4) cu cote egale de particpare la capitalul social 10.000 lei, fiecare avand parti sociale in suma de 2.500 lei. Societatea A este inregistrata in scopuri de TVA si are regim fiscal impozit pe profit. Profitul societatii A la 31.12.2023 este 700.000 lei. (117 + 121). La 31.03.2024 conturile bancare contin sume la nivelul a 5.000 lei. Asociatul 1 mai detine o ...
13Apr2024
Cote de TVA restaurant, catering, inchiriere sali. Refacturare
de
Vera Constantin
valabil la 13 Apr 2024
Intrebare: Societatea X, incadrata cod CAEN - "Hoteluri si alte facilitati de cazare similare", va gazdui un eveniment organizat de societatea Y. Evenimentul care se va desfasura pe parcursul a cateva zile presupune servicii de cazare pentru un numar de persoane care participa la intalnire, servicii de masa, servicii de catering, inchiriere sali conferinta etc., tot ceea ce poate oferi un hotel pentru ...
20Apr2024
Reprezentant fiscal. Plati in numele societatii
de
Elena Garofil
valabil la 20 Apr 2024
Intrebare: Societatea A din Romania este reprezentant fiscal al societatii B din Belgia. Societatea A in calitate de reprezentant fiscal (cod de tva obtinut in Romania de catre societatea B) importa bunuri din China pentru care trebuie sa plateasca TVA in vama. Societatea B nu are conturi bancare deschise in Romania.1. Are obligatia societatea B sa deschida conturi bancare in Romania?2. Daca nu, ...