Raportarea prin formualrul 390 servicii accesorii si TVA refacturare costuri

Intrebare: Societate inregistrata in scopuri de TVA in Romania (in conformitate cu art.153 din Codul fiscal) presteaza servicii de consultanta pentru o societate din Italia, cu cod valid de TVA.

In contract se stipuleaza ca beneficiarul suporta anumite cheltuieli ale prestatorului, cheltuieli necesare pentru realizarea serviciilor de consultanta. Consideram aceste cheltuieli ca fiind cheltuieli accesorii serviciilor de consultanta prestate, in sensul dat de prevederile pct.8 alin.(8) din Norme, pentru aplicarea art.137 alin.(2) lit.b) din Codul fiscal, coroborat cu exemplul nr.5 de la pct.19 alin.(4) din Norme.

In baza acestor prevederi legale s-a intocmit factura cu mentionarea separata a cv serviciilor de consultanta prestate si a cv cheltuielilor suportate de beneficiar.

Factura a fost intocmita pentru :

-prestare servicii de consultanta = 4.300 eur

-rambursare costuri (cheltuielile prestatorului suportate de beneficiar) = 600 eur, din care cheltuieli deplasare (transport) Italia = 350 eur si cheltuieli obiecte de inventar (imprimanta) = 250 eur.

Avand in vedere prevederile pct.18 alin.(8) din Norme, conform carora, in ceea ce priveste TVA, cheltuielile accesorii nu reprezinta o tranzactie separata, ci sunt parte componenta a livrariiprestarii de care sunt legate, urmand aceleasi reguli referitoare, printre altele, la locul livrariiprestarii, cotele, scutirile ca si livrareaprestarea de care sunt legate, inteleg ca in Declaratia recapitulativa D390 se declara valoarea totala a facturii la prestare de servicii intracomunitare. Va rog sa-mi spuneti punctul dumneavoastra de vedere referitor la situatia prezentata.