Receptie intarziata a facturii de achizitie intracomunitara. Declaratia 300 si 390
valabil la 07 Nov 2011
Intrebare: In cazul in care se primeste o factura pentru o achizitie intracomunitara dupa inchiderea lunii in care aceasta a fost emisa, dar inainte de depunerea declaratiei 300 si a 390 este corect ca aceasta sa fie prinsa in declaratiile aferente lunii in care ea a fost emisa? Vor exista diferente intre declaratii si evidenta contabila (balanta, jurnale TVA).
In societatea noastra inregistrarile contabile aferente unei anumite luni nu se pot face decat pana maxim pe 10 ale lunii urmatoare.
In societatea noastra inregistrarile contabile aferente unei anumite luni nu se pot face decat pana maxim pe 10 ale lunii urmatoare.
Raspuns:
Potrivit OMFP 183/2011 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata", instructiuni de completare, la randurile 5 si 17 se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari, privind baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, precum si baza de impozitare pentru achizitiile de bunuri efectuate de catre beneficiarul unei livrari ulterioare efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (4) din Codul fiscal, i taxa pe valoarea adaugata aferenta, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii intracomunitare de bunuri. Se inscriu si ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal.
Potrivit OMFP 76/2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare", instructiuni de completare, la sectiunea „achizitii intracomunitare de bunuri” - se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care persoana impozabila care depune declaratia este obligata la plata taxei conform art. 151 din Codul fiscal, si pentru care exigibilitatea taxei intervine in luna calendaristica respectiva, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri pentru achizitii intracomunitare de bunuri.
Potrivit art. 135 din Codul fiscal, in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrari de bunuri similare, in statul membru in care se face achizitia. In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator. Prin exceptie, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1) din Codul fiscal sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin.(4) din Codul fiscal, daca factura sau autofactura este emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.
In concluzie achizitia intracomunitara trebuie raportata in decontul de TVA (declaratia 300) si declaratia 390 din luna in care intervine exigibilitatea taxei pe valoare adaugata. Cum in cazul dvs., exigibilitatea taxei intervine la data la care a fost emisa factura, operatiunea trebuie declarata in declaratiile fiscale completate si depuse pentru luna in care a fost emisa factura. Chiar daca factura ar fi receptionata ulterior termenului de depunere a declaratiilor respective, luand in considerare data emiterii acesteia, consideram ca obligatia raportarii achizitiei intracomunitare in luna in care a fost emisa factura se mentine. Receptia tarzie a facturii nu reprezinta motiv de nedeclarare. In acest sens, in ceea ce priveste declaratia 390, in cazul in care aceasta a fost completata fara a fi cuprinsa si aceasta achizitie intracomunitara, se va proceda la rectificarea declaratiei. In ceea ce priveste declaratia 300 operatiunea se poate declara si in decontul de TVA depusa intr-o luna ulterioara, dar valoarea achizitiei va fi declarata pe randul de regularizari.
Pentru o mai buna intelegere oferim urmatorul exemplu:
Cazul 1
Data achizitiei 05.02.2011
Data facturii 25.02.2011
Exigibilitatea intervine pe 25.02.2011
Indiferent cand este primita factura aceasta operatiune se declara in declaratiile lunii februarie
Cazul 2
Data achizitiei 05.02.2011
Data facturii 10.03.2011
Exigibilitatea intervine pe 10.03.2011
Indiferent cand este primita factura, aceasta operatiune se declara in declaratiile lunii martie
Cazul 3
Data achizitiei 05.02.2011
Data facturii 25.03.2011
Exigibilitatea intervine pe 15.03.2011
Indiferent cand este primita factura, aceasta operatiune se declara in declaratiile lunii martie
In concluzie consideram ca pot exista diferente intre declaratii si raportarile contabile, dar acestea trebuie reconciliate si trebuie explicata provenienta lor.
In timp ce instructiunile de completare a decontului de TVA sunt mai permisive permitand si inregistrarea in perioade ulterioare a unor operatiuni care s-au desfasurat anterior, declaratia 390 este extrem de restrictiva, orice rectificare a acesteia fiind penalizata cu o amenda de la 500 la 1500 lei potrivit art. 2191 din Codul de procedura fiscala.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Achizitii intracomunitare
27Apr2024
Achizitie marfa din Spania transportata pentru depozitare si grupare. TVA in functie de natura operatiunilor
de
Constanta Popa
valabil la 27 Apr 2024
Intrebare: Societatea noastra urmeaza sa aiba urmatorul flow privind unele achizitii intracomunitare:1. Societatea noastra X din Romania cumpara materii prime din Spania;2. Fizic, materia prima ajunge mai intai intru-un depozit logistic in Spania (un depozit al unei societati din grup), apoi sunt trimise in Romania; Conditiile de livrare sunt diferire pana la depozitul logistic din Spania de la EXW/FCA ...
26Apr2024
Neplatitor de TVA achizitie bunuri si servicii din UE si non-UE
de
Gina Popescu
valabil la 26 Apr 2024
Intrebare: Sunt neplatitor de TVA, dar am cod special de TVA. Pentru a achizitiona bunuri din UE folosesc codul special de TVA sau codul fiscal emis de Registrul comertului daca voalarea acestora, cumulata, este mai mult sub plafonul de 34.000 lei?Cum procedez daca in aceeasi perioada am achizitii de bunuri, dar si de servicii din UE si non-UE? In declaratia 301, cod special de TVA, trec atat ...
25Apr2024
Neplatitor , prestari serviii catre o ONG din Ungaria. Regim TVA
de
Elena Garofil
valabil la 25 Apr 2024
Intrebare: O PFA neplatitoare de TVA dar cu cod valid de TVA special pe VIES (nu a depasit plafonul) presteaza servicii intracomunitare de consultanta catre o ONG non-profit din Ungaria. Beneficiarul serviciilor din Ungaria nu este platitor de TVA, dar are de asemenea cod valid de TVA special pe VIES pentru achizitii intracomunitare.1. Este corecta facturarea fara TVA a acestor servicii, eventual ce ...
25Apr2024
D390. Varianta 11.04.2024. Erori formular
de
Vera Constantin
valabil la 25 Apr 2024
Intrebare: In declaratia 390 unde se inregistreaza un credit note (cu minus)? In declaratia aferenta lunii februarie am reusit sa inregistrez o valoare cu minus, dar la declaratia lunii martie nu. Am observat ca ultima actualizare a declaratiei este 11.04.2024. Nu se mai inregistreaza ca si in lunile anterioare?
24Apr2024
Factura prestari servicii participare targ in Franta
de
Bajan Camelia
valabil la 24 Apr 2024
Intrebare: Suntem o firma platitoare de TVA. Am primit o factura de prestari de servicii - Participare la targ Nice - Franta de la o firma din Franta, neplatitoare de tva, cu mentiunea: TVA non applicable, art. 293 b du CGI.Cum trebuie sa procedam din punctul de vedere al TVA? Care sunt declaratiile de raportat?
23Apr2024
Neplatitor de TVA. Achizitia intracomunitara a unui autoturism cu valoare de peste 10.000 euro
de
Carmen Adomnoaei
valabil la 23 Apr 2024
Intrebare: Pot solicita de la statul german rambursarea TVA achitata in Germania la achizitia unui autoturism cu valoare peste 10.000 euro de la un platitor de tva, SRL din Romania fiind neplatitoare de TVA si fara a detine anterior achizitiei cod special de TVA? TVA va fi achitata si declarata si in Romania.